Решение № 2А-475/2019 2А-475/2019~М-425/2019 М-425/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-475/2019

74RS0008-01-2019-000585-95

Дело № 2а-475/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2019 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Мусабировой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1(ИНН <номер>) о взыскании в доход бюджета: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 3 856 руб. 21 коп. за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 753 руб. 28 коп. за период с <дата> по <дата>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 2 457 руб. 01 коп. за период с <дата> по <дата>, всего 12 066 руб. 50 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, так как согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, в его собственности находятся объекты налогообложения- недвижимое имущество, земельный участки, транспортные средства. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени, направлено требование от <дата><номер> заказным письмом с уведомлением. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от <дата> был отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д.82), просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.42), направили пояснения в порядке ст. 159 КАС РФ (л.д.42).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (расписка л.д.69), ходатайств об отложении дела не поступало.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию уполномоченными органами в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в его собственности находятся объекты налогообложения: торгово-закупочный комплекс, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 99,80 кв.м., дата регистрации права <дата>:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 385,40, дата регистрации права <дата>,

гараж, площадь 88 кв.м., этаж 1, назначение нежилое, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>,

гараж, площадь 215 кв.м., этаж 1, назначение нежилое, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>,

гараж, адрес: 456010, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 68,50,

гаражный бокс адрес: 456010, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 164,7, дата регистрации права <дата>,

квартира адрес: 456010, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 70,10, дата регистрации права <дата>,

квартира адрес: 456010, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 49,9, дата регистрации права <дата>,

иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 73,30, дата регистрации права <дата>,

иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 325,20, дата регистрации права <дата>,

квартира адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 43,6, дата регистрации права <дата>,

нежилое здание-магазин, площадь 110,3 кв.м., этажность 1, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права<дата>,

магазин адрес: 456010, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 618,20, дата регистрации права <дата> (л.д.6-9).

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находится земельный участок по адресу:

456010, Россия, <адрес> кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес>, площадь 147 кв.м., кадастровый <номер>, дата регистрации права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес>, площадь 266 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес> площадь 600 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес> площадь 190 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес> площадь 89 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, <адрес> площадь 69 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, Россия, <адрес> площадь 216 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата>,

земельный участок по адресу: 456010, Россия, <адрес>, площадь 35 кв.м., кадастровый <номер>, дата возникновения права <дата> (л.д.6-9).

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находятся транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер> модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>,

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>,

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата> (л.д.5-6).

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер> модель форд <данные изъяты>,VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата> (л.д.6-9).

ФИО1 был начислен за 2015 год налог на имущество физических лиц в сумме 100 449 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 24 377 руб. 68 коп., транспортный налог в сумме 16 610 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.13).

В связи с неоплатой в полном объеме налогов за 2015 год в установленные сроки налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> (требование л.д.45,пояснения л.д.42) об уплате недоимки: налог на имущество физических лиц в сумме 100 449 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 24 377 руб. 68 коп., транспортный налог в сумме 16 610 руб. 00 коп., и начислены пени по налогу на имущество в сумме 669 руб. 66 коп., по транспортному налогу в сумме 110 руб. 73 коп., со сроком уплаты до <дата>.

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д.42), по налоговому уведомлению <номер> от <дата> дополнительно выставлено требование <номер> от <дата> об уплате пени по транспортному налогу в сумме 3 087 руб. 93 коп., 2 574 руб. 14 коп., 164 руб. 30 коп., пени по налогу на имущество в сумме 611 руб. 86 коп., 3 856 руб. 21 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 379 руб. 24 коп., 1077 руб. 77 коп., всего пени в сумме 12 751 руб. 45 коп., со сроком уплаты до <дата> (л.д.11,43).

ФИО1 был начислен за 2016 год налог на имущество физических лиц в сумме 34 253 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 28 715 руб. 00 коп., транспортный налог в сумме 16 610 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.49).

В последующем выставлено откорректированное налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> (с исключением объектов по адресу: <адрес>) с начислением налога за 2016 год в общей сумме 32 875 руб. 00 коп., срок уплаты не позднее 11.12.2017(л.д.46).

Согласно пояснениям административного истца (л.д.42) в связи с неисполнением уведомления <номер> от <дата>, уведомления <номер> от <дата> налогоплательщику направлено требование <номер> от <дата> об уплате недоимки за 2016 год по транспортному налогу в сумме 16 610 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме 28 715 руб. 00 коп., по налогу на имущество в сумме 102 741 руб., пени по транспортному налогу 73 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество 169 руб. 52 коп., пени по земельному налогу 126 руб. 35 коп., со сроком уплаты до <дата> (л.д.48).

В судебном порядке с ФИО1 решением Ашинского городского суда Челябинской области от <дата> взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015,2016 в сумме 102 741 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 169 руб. 25 коп.; недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 28 715 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 126 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 73 руб. 08 коп. (л.д.61-64).

В обоснование настоящего административного иска о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество пени по земельному налогу, налоговым органом указано на неисполнение административным ответчиком требования <номер> от <дата> (л.д.11).

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Как усматривается из расчета пени, включенной в требование <номер> от <дата>, в общую сумму пени включены: пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу 2014,2015, 2016 год; пени на недоимку по земельному налогу за 2015, 2016год; пени на недоимку по налогу на имущество за 2011, 2015, 2016 год (л.д.17-19).

Согласно п. 3, п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

То есть недоимка, выявленная за налоговый период 2011 года по налогу на имущество, и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также задолженность по пеням в сумме 611 руб. 86 коп., начисленная на указанную недоимку, образовавшаяся на 01.01.2015, подпадает под действие части 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ и подлежит списанию. Следовательно, оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество за 2011 год, включенных в требование <номер> от <дата>, не имеется.

Доказательств направления налогоплательщику в установленном порядке уведомлений об уплате транспортного налога за 2014 год, требования об уплате недоимки и пени за 2014 год в материалах дела не имеется. То есть отсутствуют доказательства обоснованности начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 574 руб. 13 коп., включенных в требование <номер> от <дата>, и, следовательно, оснований для взыскании пени на недоимку 2014 года, не имеется.

Кроме того, административным истцом пропущен срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Так налоговый орган <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по требованию <номер> от <дата> (л.д.56). Судебный приказ от <дата> (л.д.59) по заявление ответчика (л.д.60) отменен определением мирового судьи от 07.11.2018(л.д.5).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Срок обращения с иском в суд после отмены судебного приказа истек 07.05.2019. В суд с административным иском налоговый орган обратился 22.05.2019 (штемпель на конверте л.д.32). Административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением после отмены судебного приказа.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на несвоевременное направление мировым судьей определения об отмене судебного приказа, и позднее его получение налоговым органом(л.д.31). Между тем, в материалах дела имеется сопроводительное письмо <номер> от <дата> о направлении мировым судьей определения об отмене судебного приказа в налоговый орган (л.д.83). Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, в исковых требованиях административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Челябинской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 3 856 руб. 21 коп. за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 753 руб. 28 коп. за период с <дата> по <дата>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 2 457 руб. 01 коп. за период с <дата> по <дата>, всего 12 066 руб. 50 коп., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина

Мотивированное решение составлено 16.08.2019

Судья Л.Т. Кулагина