Решение № 2А-2263/2025 2А-314/2026 2А-314/2026(2А-2263/2025;)~М-1948/2025 М-1948/2025 от 18 марта 2026 г. по делу № 2А-2263/2025

Дело № 2а-314/2026

(УИД 42RS0013-01-2025-003206-41)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего: судьи Эглит И.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске

10 марта 2026 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30 апреля 2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13 декабря 2022 года, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 270 руб., в связи с чем ему начислены пени в размере 27 руб. 40 коп.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении №.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 38 руб., в связи с чем ему начислены пени в размере 0,06 руб.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год — не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 504 руб., в связи с чем ему начислены пени в размере 0,76 руб.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией № 4214 в адрес налогоплательщика направлено требование № 30175 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 270 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. на момент направления в адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 270 руб.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пене к мировому судье судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области 15 июня 2022 года.

Судебный приказ выдан 28 июля 2022 года, однако отменен определением судьи от 26 декабря 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пп. 3, 4 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ). Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности, в связи с пропуском срока. Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1 задолженности; взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 270 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 38 руб., по имущественному налогу за 2020 год в размере 504 руб., по пене в размере 28 руб. 22 коп., а всего взыскать 18 840 руб. 22 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д. 44, 52).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д.47-48).

Определением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 20 января 2026 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 41-44).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области–Кузбассу не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д.50,51).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1543/2022, предоставленного из судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области, приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно требованию № 30175, по состоянию на 08 декабря 2021 года за административным ответчиком ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 18 812 руб., которая подлежит уплате. Административному ответчику ФИО1 предложено было погасить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23– 24).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В судебном заседании установлено, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской федерации за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией административному ответчику начислены пени в размере 28 руб. 22 коп. (л.д. 19).

Административному ответчику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность (л.д. 23-24).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу на судебный участок № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налога в размере 18 270 руб., пени в размере 27 руб. 40 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 504 руб., пени в размере 0,76 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налога в размере 38 руб., пени в размере 0, 06 руб., на общую сумму 18 840 руб. 22 коп. (л.д. 1-2 административного дела № 2а-1543/2022).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с должника ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по обязательным налоговым платежам в общей сумме 18 840 руб. 22 коп.: транспортного налога с физических лиц: налога в размере 18 270 руб., пени в размере 27 руб. 40 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 504 руб., пени в размере 00 руб. 76 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налога в размере 38 руб., пени в размере 0 руб. 06 коп. Пени подлежат начислению и взысканию за каждый день просрочки по день фактической уплаты недоимки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (л.д. 18 административного дела № 2а-1543/2022).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области от 26 декабря 2023 гола судебный приказ № 2а-1543/22-3 от 15 июня 2022 года отменен (л.д. 24 административного дела № 2а-1543/2022).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом подано административное исковое заявление в суд (л.д. 2-4).

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок уплаты обязательных платежей по требованию был установлен до 11 января 2022 года, и с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок 8 июня 2022 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ был вынесен мировым судьей 15 июня 2026 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При этом налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 270 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 38 рублей, по имущественному налогу за 2020 год в размере 504 рубля, по пене в размере 28 рублей 22 копейки, а всего взыскать 18 840 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области.

Председательствующий: подпись

Резолютивная часть решения провозглашена 10 марта 2026 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 19 марта 2026 года.

Судья подпись И.В. Эглит

Подлинный документ подшит в деле № 2а-314/2026 Междуреченского городского суда Кемеровской области