Решение № 2А-268/2019 2А-268/2019~М-269/2019 М-269/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-268/2019

Дело ...\2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2019 года село Степное

Степновский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рябухина С.Н.,

с участием административного ответчика У.И.Ш.,

при секретаре Корнеевой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... обратилась в Степновский районный суд с административным исковым заявлением к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням, указывая на то, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

У.И.Ш. не выполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- ...

...

...

...

...

...

...

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.

В отношении налогоплательщика исчислен налог за 2017 год на недвижимое имущество:

- ...

...

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2017 год:

- ...

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2017 год:

- ...

...

В адрес У.И.Ш. направлено налоговое уведомление ..., ... с указанными в них сроками уплаты. В установленный срок уплаты сумма налогов, указанная в уведомлениях, налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд .... Вынесенный судебный приказ от .... отменен определением от ... на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на ... налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - ...., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком.

Просит суд взыскать с У.И.Ш., задолженность по:

- ...

...

...

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС ... по ... извещённый о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил суд о рассмотрении дела без его участия, представив отзывы на возражения ответчика, согласно которых исковые требования считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объем.

В судебном заседании административный ответчик У.И.Ш. исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска. Представил возражения на административный иск и заявление на отзыв истца, согласно которым указывает, что он является инвалидом 2 группы, что согласно п. 1 ст. 407 НК РФ является основанием для предоставления налоговой льготы. Более того налоговая инспекция не приняла во внимание тот факт, что он является предпринимателем и состоит на учете в спец режиме, как плательщик ЕСХН, согласно п.3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ он освобожден от налога на имущество, используемого, для предпринимательской деятельности, и в связи с невозможностью использования данного имущества в личных целях.

Кроме того, инспекцией не представлены какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что спорное имущество, принадлежит ему на праве собственности, и используется им в целях, отличающихся от предпринимательской деятельности.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме, по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 57 Конституции РФ, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст. 44 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке предусмотренном НК РФ.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, административный ответчик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- ...

...

...

...

...

...

...

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.

Судом установлено, что согласно сведениям Межрайонной ИФНС ... по СК за У.И.Ш. имеется задолженность по налоговым платежам за 2017 год на недвижимое имущество:

- ...

...

...

Транспортный налог за 2017 год:

- ...

...

Как следует из материалов дела инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления ..., ... с указанными в них сроками уплаты. В установленный срок уплаты суммы налогов, указанная в уведомлениях, налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Однако указанные требования административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд .... Вынесенный судебный приказ от .... отменен определением от ... на основании представленного административным ответчиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на ... административный ответчик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - ...., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362 НК РФ направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... ... о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок. Данное уведомление оставлено им без исполнения.

Указанная сумма налогов административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Однако указанное требование им оставлено без исполнения.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Довод административного ответчика о том, что он является инвалидом 2 группы, что согласно ч. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для предоставления налоговой льготы, суд считает заслуживающим внимания.

Однако согласно информации содержащейся в налоговом уведомлении от ... ..., У.И.Ш. предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу за 2017 год на грузовой автомобиль ... в сумме 3800,00 рублей, по земельному налогу физических лиц за 2017 год на земельный участок с кадастровым ... в сумме 376,00 рублей, по основаниям, на которые ссылается У.И.Ш.

Частью 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень объектов налогообложения, на которые предоставляется налоговая льгота.

Кроме того, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявления о предоставлении налоговой льготы, а также, вправе предоставить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Довод административного ответчика о наличии налоговой льготы на имущество используемое в предпринимательских целях, суд считает необоснованным.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть во внесудебном порядке.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", определяющим обязательные элементы налогообложения.

В силу статьи 1 Закона № 2003-1 плательщиками данного налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ст. 5 Закона № 2003-1 налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственный технический учет.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (статья 11 НК РФ) в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц не определены.

Следовательно, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты налога на имущество физических лиц правового значения не имеет.

Таким образом, в силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, независимо от наличия у таких лиц статуса предпринимателя, должно производиться в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

То обстоятельство, что физическое лицо как плательщик налога на имущество имеет при этом статус индивидуального предпринимателя, не изменяет подведомственности спора о взыскании недоимки по этому налогу.

Таким образом, учитывая, что в добровольном порядке налоги административным ответчиком так и не уплачены, требования, заявленные межрайонной ИФНС ... по ..., подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.20, 333.36 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные органы государственной власти, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, освобождаются от уплаты государственной пошлины при обращении в суд по искам по истребованию сумм налоговых и иных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Цена иска – ....

Государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче данного иска составляет ....

Таким образом, неуплаченная государственная пошлина при подаче иска в размере ... подлежит взысканию с ответчика в пользу государства.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать в доход государства с У.И.Ш. задолженность по налоговым платежам:

- ...

...

...

...

Взыскать в доход государства с У.И.Ш. неуплаченные расходы по уплате государственной пошлины в размере ...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Степновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий судья Рябухин С.Н.

Копия верна:

Судья С.Н. Рябухин