Решение № 2А-3174/2024 2А-3174/2024~М-1305/2024 А-3174/2024 М-1305/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-3174/2024

Дело №а-3174/2024

22RS0068-01-2024-002442-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в размере 10 120 руб., пени в размере 1 684 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем должен был оплачивать транспортный налог за 2019-2022 годы. Кроме того, в 2017 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с его несвоевременной оплатой налоговым органом были начислены пени. В отношении указанных объектов направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Свою обязанность уплатить задолженность ФИО1 не выполнил.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю).

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (свыше 73,55) включительно налоговая ставка составляет 10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу начальника регистрационно-экзаменационного отдела Государственной инспекции безопасности дорожного движения от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-с ДД.ММ.ГГГГ «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 41, л.с.;

-с ДД.ММ.ГГГГ «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 106 л.с.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019-2022 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог составил 2 530 руб. за каждый год из расчета: «<данные изъяты>» (41*10*12/12=410 руб.), «<данные изъяты>» (106*20*12/12=2 120 руб.).

Расчет налога судом проверен и признан верным.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 4 статьи 57, пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 174 руб. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением, ШПИ №;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 год в размере 2 530 руб., налога на имущество в размере 15 руб. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением, ШПИ №;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 530 руб. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением, ШПИ №;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 530 руб. Направлено ответчику посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика»;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 530 руб. Направлено ответчику посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика»;

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 530 руб. Направлено ответчику посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика».

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет», открытого на его имя.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 3 050 руб., пени в размере 46,15 руб., налога на имущество физических лиц в размере 174 руб., пени в размере 2,64 руб. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением, ШПИ №;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 2 530 руб., пени в размере 35,07 руб., налога на имущество физических лиц в размере 15 руб., пени в размере 0,21 руб. Направлено налогоплательщику почтовым отправлением, ШПИ №требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 2 530 руб., пени в размере 42,47 руб. Направлено ответчику посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика»;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 2 530 руб., пени в размере 8,86 руб. Направлено ответчику посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика».

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием задолженности по налогам, посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 7 590 руб., налога на имущество физических лиц в размере 77,42 руб., начисленных на недоимку пени в размере 1 379,92 руб.

По смыслу приведенных норм в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (части 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на запросы суда, налоговым органом предпринимались следующие меры взыскания:

-недоимка за 2017 год – мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ;

-недоимка за 2018 год – мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Соответственно порядок и сроки взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы, начисленных на данные недоимки пени, налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, с ФИО1 не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год, за 2018 год, поскольку после оплаты данных налогов, налоговым органом пропущен срок на взыскание пени, в связи с чем в данной части заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 2 530 руб., пени по ней в размере 341,89 руб., за 2020 год в размере 2 530 руб., пени по ней в размере 174,27 руб., за 2021 год в размере 2 530 руб., пени по ней в размере 18,98 руб., за 2022 год в размере 2 560 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 851,60 руб., всего на общую сумму 11 506,74 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина пропорциональной удовлетворенным требованиям в размере 460 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 2 530 рублей, за 2020 год в размере 2 530 рублей, за 2021 год в размере 2 530 рублей, за 2022 год в размере 2 560 рублей; пени в размере 1 386 рублей 74 копейки, а всего на общую сумму 11 506 рублей 74 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 460 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2024 года.