Решение № 2А-4265/2025 2А-436/2026 2А-436/2026(2А-4265/2025;)~М-3562/2025 М-3562/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-4265/2025

Дело № 2а-436/2026

УИД: 68RS0001-01-2025-005806-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 15122,35 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3417 руб., за 2022 год в размере 3 950 руб., за 2023 год в размере 5017 руб.;

- пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 25,63 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 06.03.2025 в сумме 2712,72 руб.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. М №, мощностью 80 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощность 145 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощность 80 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 3 417 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25886857);

- за 2022 год в размере 3 950 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73080955);

- за 2023 год в размере 5 017 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157212049)

До настоящего времени транспортный налог за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции закона до 01.01.2023) в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 25,63 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции закона с 01.01.2023) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 3417 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год).

За период с 01.01.2023 по 06.03.2025 произошло изменение отрицательного сальдо в связи с начислением 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 3950 руб., а также с 02.12.2024 в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 5017 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.03.2025 начислены пени в размере 2712,72 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 179971 об уплате задолженности в сумме 3603,82 руб. в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования от 09.07.2023 № 179971 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение №56382 от 10.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

07.04.2025 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1333/2025 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Определением от 16.06.2025 судебный приказ отменен на основании заявления должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Участвуя ранее в судебном заседании, представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно пояснил, что в базе данных налоговых органов отражена информация о том, что у ФИО1 с 11.07.2020 внесена льгота «физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии, в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31.12.2018».

Указанная льгота учтена с 2020 года при исчислении ФИО1 транспортного налога в отношении транспортного средства Форд Мондео. Оснований для дополнительного перерасчета не имеется, так как льгота при расчете применяется налоговым органом самостоятельно.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3, допущенный к участию в деле на основании устного ходатайства, в судебное заседание не явились, будучи извещенными о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки суду не предоставили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращались, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Участвуя ранее судебном заседании представитель административного ответчика пояснил, что ФИО1 является пенсионером, в связи с чем ему должна быть предоставлена льгота при исчислении транспортного налога за один автомобиль. Самостоятельно ФИО1 в налоговый орган для перерасчёта не обращался. Просил учесть, что ФИО1 длительное время не может получить заработную плату, взысканную в его пользу решением суда. В случае взыскания транспортного налога, в дальнейшем будут обращаться с заявлением о предоставлении рассрочки уплаты.

Факт неоплаты транспортного налога за указанный в иске период не оспаривали.

Исследовав материалы дела, пояснения участников, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье57Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст.23 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы идругиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных вподпункте 1.1настоящего пункта), - какмощностьдвигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей, мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу; для автомобилей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно п.3 ст. 7 Закона физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, уплачивают налог по налоговым ставкам в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей с каждой лошадиной силы;

автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 12,5 рубля с каждой лошадиной силы.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основаниисведенийорганов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным ОСФР по Тамбовской области на запрос суда ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости в соответствии со ст.8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тамбовской области за ФИО1 значится 3 факта регистрации автотранспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью 80 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощность 145 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощность 80 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 3 417 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25886857);

- за 2022 год в размере 3 950 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73080955);

- за 2023 год в размере 5 017 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157212049).

В установленный срок транспортный налог на 2021, 2022, 2023 г.г. не уплачен, что не оспорено административным ответчиком в ходе рассмотрения дела судом.

Как следует из налоговых уведомлений, расчет налога в отношении транспортного средства Форд Модео произведен налоговым органом исходя из мощности двигателя транспортного средства (145 л.с.) с учетом ставки, установленной в соответствии с п.3 ст.7 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- на недоимку за 2018 год в размере 3 417 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 25,63 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции закона с 01.01.2023) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 3417 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год).

За период с 01.01.2023 по 06.03.2025 произошло изменение отрицательного сальдо в связи с начислением 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 3950 руб., а также с 02.12.2024 в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 5017 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.03.2025 начислены пени в размере 2712,72 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, является арифметически верным, выполнен в соответствии с требованиями налогового законодательства и не оспорен административным ответчиком и его представителем в ходе рассмотрения дела, в связи с чем принимается судом.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 179971 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по транспортному налогу в сумме 3 417 руб., пени в сумме 186,82 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 10.07.2024 № 56382 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 179971 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 12384 руб., пени в размере 2738,35 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Тамбова 07.04.2025 был вынесен судебный приказ №2а-1333/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 16.06.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 21.10.2025, что подтверждается, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексов РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что транспортный налог за 2021 год подлежал уплате до 01.12.2022 с учетом указанного постановления Правительства РФ срок для направления требования налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, учитывая отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налогов и пени за указанный в иске период.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 15122,35 руб. из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3417 руб., за 2022 год в размере 3 950 руб., за 2023 год в размере 5017 руб.;

- пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,63 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2712,72 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 28.01.2026)

Судья Е.Ю.Симанкова