Решение № 2А-362/2018 2А-362/2018~М-365/2018 М-365/2018 от 6 ноября 2018 г. по делу № 2А-362/2018

Дело № 2а-362/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2018 года с. Шипуново

Шипуновский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ю.С.Давыдовой,

при секретаре Т.А.Правдиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная ИФНС России №10 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени за 2014 -2016 гг., просил взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и соответствующей пени в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> и соответствующей пени в размере <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> и соответствующей пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2016 года в размере <данные изъяты> и соответствующей пени в размере <данные изъяты>

В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что ответчику в указанный период на праве собственности принадлежали 4 единицы транспортного средства:

- ГАЗ 2790-0000010-01 (грузовой автомобиль, № л.с.);

- КАМАЗ-532150 (грузовой автомобиль, № л.с.);

- Ниссан Альмера Классик (легковой автомобиль, № л.с.);

- Тойота Ленд Круизер Прадо (легковой автомобиль, № л.с.), а также четыре земельных участка, расположенных на территории Шипуновского района Алтайского края. Кроме того, в собственности ответчика в 2016 году находились: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 год – <данные изъяты>); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 год - <данные изъяты>), иное строение - хлебокомбинат, расположенный по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 года – <данные изъяты>), в 2014 году – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2014 год – <данные изъяты>).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить за указанный период транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, однако налоги своевременно уплачены не были. В связи с этим налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период просрочки платежа. Налогоплательщику было направлено требование об уплате указанных налогов и пени, в добровольном порядке налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Шипуновского района Алтайского края.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Шипуновского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем МИФНС России №10 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил заявление об отказе от заявленных требований в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере <данные изъяты>, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, задолженности по земельному налогу за 2016 года в размере <данные изъяты>, пени за неуплату земельного налога за 2016 года в размере <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в указанной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края № 66-ЗС).

По делу установлено, что за ФИО1 в 2016 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ГАЗ 2790-0000010-01, гос. номер № (грузовой автомобиль, мощность двигателя № л.с.);

- КАМАЗ-532150, гос.номер № (грузовой автомобиль, мощность двигателя № л.с.);

- Ниссан Альмера Классик, гос. номер № (мощность двигателя легковой автомобиль, № л.с.);

-Тойота Ленд Круизер Прадо, гос. номер № (мощность двигателя легковой автомобиль, № л.с.) –л.д.8.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в отношении перечисленных транспортных средств за 2016 год составляет (л.д.11):

легковой автомобиль Ниссан Альмера Классик - <данные изъяты> за 5 мес.;

легковой автомобиль Тойота Ленд Круизер Прадо - <данные изъяты> за 12 мес.;

грузовой автомобиль ГАЗ 2790-0000010-01– <данные изъяты> за 12 мес.;

грузовой автомобиль КАМАЗ-532150– <данные изъяты> за 12 мес.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно решения Шипуновского сельского Совета депутатов Шипуновского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Шипуновский сельсовет Шипуновского района Алтайского края» от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка земельного налога составляет 0,3 % (для земельных участков, относящихся к землям сельхозназначения, земельных участков, выделенных для личного подсобного хозяйства и т.д.) и 1,5% для прочих земельных участков.

По делу установлено, что ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, 12 месяцев владения, налог исчислен в размере <данные изъяты> х 0,5 (доля земельного участка налогоплательщика) х 0,3 % ;

- <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, 4 месяца владения, налог исчислен в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> х 0,5 (доля земельного участка налогоплательщика) х 1,5 % х (4 мес./12 мес.);

- <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, 12 месяцев владения, налог исчислен в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> х 0,5 (доля земельного участка налогоплательщика) х 0,3 %;

- <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, 12 месяцев владения, налог исчислен в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> х 0,5 (доля земельного участка налогоплательщика) х 0,3 %;

Согласно п.п.1, 2 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории Шипуновского района Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений действовало решение Шипуновского сельского Совета депутатов Шипуновского района от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории Шипуновского сельсовета", согласно которого ставка налога на строения, помещения, сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 1% от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества свыше <данные изъяты>).

На территории г. Барнаула в 2014 году в период возникновения спорных правоотношений действовало Решение Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которого ставка налога на строения, сооружения, помещения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,15% от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества – жилых помещений – свыше <данные изъяты> до <данные изъяты> включительно).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,329 на 2016 год (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772).

По сведениям налогового органа ФИО1 в 2014 году (11 полных месяцев) принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2014 год – <данные изъяты>).

С учетом изложенного сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год определена в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> х 1 (доля налогоплательщика в имуществе) х0,15% (ставка налога на имущество) х (11 мес./12 мес).

Из материалов дела следует, что в 2016 года ФИО1 принадлежали:

- жилой дом по <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 год – <данные изъяты>), сумма налога исчислена в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) х 0,5 (доля налогоплательщика в имуществе) х 1% (ставка налога на имущество);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 год - <данные изъяты>), сумма налога исчислена в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) х 1 (доля налогоплательщика в имуществе) х 1% (ставка налога на имущество);

- иное строение - хлебокомбинат, расположенный по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость на 2016 года – <данные изъяты>), сумма налога исчислена в размере <данные изъяты>: <данные изъяты> (инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора) х 0,5 (доля налогоплательщика в имуществе) х 1% (ставка налога на имущество).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год определена в размере <данные изъяты>, за 2016 год – в размере <данные изъяты>.

Указанные суммы налогов соответствуют исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем № (л.д.13), на котором проставлена печать почтового отделения и подпись должностного лица о принятии корреспонденции к отправке. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налогов – до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в указанный срок, учитывая вышеуказанные положения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>. за 2016 год – <данные изъяты> (л.д.24-26).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается списком заказных писем №, на котором проставлена печать почтового отделения и подпись должностного лица о принятии корреспонденции к отправке.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчётами задолженности по налогам и соответствующей пени, поскольку они являются математически верными и соответствуют требованиям законодательства.

Истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе в части направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, порядок и сроки взыскания которых соблюдены, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

При этом в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, поскольку настоящее административное дело рассмотрено Шипуновским районным судом Алтайского края, то государственная пошлина подлежит зачислению в доход муниципального образования Шипуновский район Алтайского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>, пени – в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени – в размере <данные изъяты>; недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, пени – в размере <данные изъяты>, всего взыскать - <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Шипуновский район Алтайского края государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Шипуновский районный суд Алтайского края.

Судья Ю.С.Давыдова

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2018 года