Решение № 2А-1192/2024 2А-306/2025 2А-306/2025(2А-1192/2024;)~М-1257/2024 М-1257/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-1192/2024

дело № 2а-306/2025 (2а-1192/2024;)

УИН 23RS0046-01-2024-001696-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Славянск-на-Кубани 24 февраля 2025 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тараненко И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кравец М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что физическим лицом налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, предусмотренная положениями ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 618 722 рубля 22 копейки. В соответствии с положениями ст. 122 НК РФ ответчику начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 123 760 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления декларации по НДФЛ ответчику начислен штраф в сумме 185 640 рублей, который на основании п.1 ст.122 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижен до 61 880 рублей, а по п. 1 ст. 119 НК РФ – 185 640 рублей. По состоянию на <...> сумма штрафных санкций составила 247 562 рубля 75 копеек. Ввиду того, что оплата НДФЛ налогоплательщиком не произведена в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени в размере 89 787 рублей 88 копеек. До обращения в суд в порядке ст. 69 НК РФ должнику, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование <...>т <...>, которым должнику предложено погасить задолженность. Указанное требование получено ответчиком <...>, однако до обращения с административным иском в суд не исполнено, что является основанием для взыскания налога с ответчика в судебном порядке. Ранее Инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу, штрафным санкциям и пене. Определением судьи по делу <...>а-1291/2024 от <...> судебный приказ от <...> отменен на основании 123.7 КАС РФ. Просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 618 772 рубля 22 копейки, штрафы и денежные взыскания в размере 247 562 рубля 75 копеек, пени в размере 89 787 рублей 88 копеек, а всего 956 122 рубля 85 копеек.

Стороны, уведомленные о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административный истец просил рассмотреть административный иск в его отсутствие, просил удовлетворить уточненные исковые требования, согласно которым просили взыскать с ответчика штрафы и денежные взыскания в размере 211 754 рубля 75 копеек, от остальной части завяленных исковых требований отказались.

Административный ответчик об уважительности причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства либо рассмотрения дела в его отсутствие не предъявил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов - это обязанность каждого.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

<...> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, регистрационный <...>, <...> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (корректировка <...>) за 2021 год, регистрационный <...>, <...> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (корректировка <...>) за 2021 год, регистрационный <...>, в связи с получением дохода oт продажи земельного участка, расположенного по адресу: <...>А, жилой дом, расположенного по адресу: <...>. По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации Налоговым органом вынесено решение <...> от <...>, согласно которому в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДФЛ начислен штраф в сумме 1000 рублей. В ходе проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Кодекса, в связи с чем штраф подлежит снижению в 2 раза.

<...> по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма <...>-НДФЛ) за 2022 год, регистрационный <...>, в связи с получением дохода от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <...>А, земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <...>. По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации Налоговым органом вынесено решение <...> от <...>, согласно которому начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 618 800,00 руб. <...> оплачена задолженность по НДФЛ в сумме 27,78 руб. По состоянию на <...> сумма НДФЛ за 2022 не уплаченная налогоплательщиком составляет 618772,22 руб. В соответствии с положениями ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, по сроку уплаты налога составляет 123760,00 руб. (618800,00 *20%=123760,00). В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДФЛ начислен штраф в сумме 185640,00 руб. (618800,00*30% =185640,00).

В ходе проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 и по пункту 1 статьи 119 Кодекса, в связи с чем размер штрафа подлежит снижению в 2 раза (по п. 1 ст. 122 Кодекса размер штрафа 61880,00 руб., по п. 1 ст. 119 Кодекса размер штрафа 185640,00 руб.)

По состоянию на <...> сумма штрафных санкций составила 247 562,75 руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с <...> начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Так как, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 89787,88 руб.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <...> от <...>, получено налогоплательщиком <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней. Кодексом не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Во исполнение выше указанной нормы права, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение <...> от <...>, что подтверждается сведениями об отправке в адрес налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа или не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа <...> от <...>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям ст. 48 НК РФ, для обращения за выдачей судебного приказа.

Определением от <...> отменен судебный приказ <...>а-1291/2024 от <...>.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований налогового органа.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ и пункта 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 7 352 рубля 64 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 о взыскании штрафа и денежных взысканий – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, проживающей по адресу: <...>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...>, <данные изъяты>, штрафы и денежные взыскания в размере 211 754 (двести одиннадцать тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, проживающей по адресу: <...>, <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Славянский район государственную пошлину в размере 7 352 (семь тысяч триста пятьдесят два) рубля 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский районный суд.

Решение в окончательной форме вынесено 28 февраля 2025 года.

Копия верна

Согласовано: судья И.С. Тараненко