Решение № 2А-1018/2019 2А-1018/2019~М-992/2019 М-992/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-1018/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Климовой О.В.,

при секретаре Родиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1018/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

МежрайоннаяИФНС России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 537741 руб. и пени в сумме 1344,35 руб., пени по транспортному налогу в сумме 109,61 руб. В обоснование заявленных требований указали, что согласно ст.ст. 400 и 408, 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 537741 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1344,35 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 43845 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 109,61 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был уплачен транспортный налог в размере 43845 руб. Оставшаяся задолженность взыскивалась в приказном порядке, однако судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Просили взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тульской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 537741 руб., пени - 1344,35 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 109,61 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить как законное и обоснованное.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просила.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ исходя из налоговой ставки 2%, полагал, что расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего ФИО1 необходимо производить исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки 0,5%.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст.48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В частности, статьей 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 ст. 402 НК РФ определено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, в частности, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения;

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 к 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в статье 378.2 Кодекса - перечень);

направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит на праве собственности помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 697,1 кв. м. В связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, транспортного налога в сумме 43845 руб., земельного налога в сумме 7251 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 537741 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи выявлением недоимки административному ответчику Межрайонной ИФНС России № по Тульской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 43845 руб. и пени в сумме 109 руб. 61 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 537741 руб. и пени в сумме 1344 руб. 35 коп., с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 исполнено в части уплаты транспортного налога в размере 43845 руб., в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц – 537741 руб. 00 коп., пени – 1344 руб. 35 коп., пени по транспортному налогу – 109 руб. 61 коп. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Из материалов дела усматривается, что кадастровая стоимость помещения расположенного по адресу: <адрес>, площадью 697,1 кв. м. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.; с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости помещение с кадастровым номером № расположено в здании с кадастровым номером №, зарегистрированном по адресу: <адрес>, которое включено как в перечень на ДД.ММ.ГГГГ, утвержденный Распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ (строка №), так и в перечень на ДД.ММ.ГГГГ, утвержденный Распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ (строка №).

Таким образом, учитывая позицию Министерства финансов Российской Федерации, изложенную в письме от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780, доведенном до налоговых органов Федеральной налоговой службой письмом от 16.03.2017 № БС-4-21/4780 «О применении положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации к помещениям, не вошедшим в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», а также принимая во внимание тот факт, что помещение с кадастровым номером № расположено в здании с кадастровым номером №, которое в свою очередь определено уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации как соответствующее видам объектов недвижимого имущества, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса и включено в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, суд полагает верным, что налоговая база в отношении помещения административного ответчика подлежит определению исходя из его кадастровой стоимости.

В соответствии с выводами, содержащимися в письме Министерства финансов России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780, если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения и нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне,

На территории города Тулы налог на имущество физических лиц установлен решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц»

В соответствии с п. 3.2 указанного Решения от 28.11.2014 № 4/75 ставка налога установлена в размере 2 процента в отношении объектов налогообложения, в частности, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд признает расчет налога на имущество физического лица, а также расчет пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а доводы стороны административного ответчика о необходимости применения ставки налога на имущество в размере 0,5% необоснованными, противоречащими вышеприведенным нормам права.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ. Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8592 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области пени по транспортному налогу – 109 рублей 61 копейка, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов – 537741 рубля, пени – 1344 рублей 35 копеек (реквизиты для оплаты: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8592 рубля.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 01 октября 2019 года.

Председательствующий О.В.Климова