Решение № 2А-1665/2017 2А-1665/2017~М-1545/2017 М-1545/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-1665/2017

Дело № 2а-1665/17 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Балахна 13 декабря 2017 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Страховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 г.г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за неуплату в установленный срок земельного налога.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15, 400 НК РФ, закона РФ от <дата> № «О налогах на имущество физических лиц», так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано имущество:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

-здание, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на землю, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) земельные объекты:

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

За 2012-2014 г.г. налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате ФИО1 налоги путем направления налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ, административным истцом были начислены пени.

Выставленные административному ответчику требования № от <дата>, № от <дата>, об уплате налога и пеней до настоящего времени не исполнены.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №а-815/2016 от <дата>.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от <дата> был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за периоды: с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.; перерасчеты, произведенные по налогу на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, по налоговому уведомлению № от <дата> за налоговый период 2012 год в сумме <данные изъяты> руб., с учетом ранее предъявленного уведомления, к оплате - <данные изъяты> руб., за налоговый период 2013 год в сумме <данные изъяты> руб., с учетом ранее предъявленного уведомления, к оплате - <данные изъяты> руб., за налоговый период 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., с учетом ранее предъявленного уведомления, к оплате - <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до <дата>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, доводы, изложенные в административном исковом заявлении поддержала полностью, просила требования административного иска удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с требованиями административного истца. В представленных возражениях указал, что за 2012-2015 г.г. к земельному участку должна применяться ставка в размере 0,3 %, поскольку правоустанавливающие документы на земельный участок выданы только в 2016 году. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области не указывает нормативно-правовые документы, которыми она руководствуется, производя расчеты по указанной ставке. Считает, что действиями административного истца по начислению налога в завышенной ставке является незаконной, нарушает его права, как добросовестного налогоплательщика, поскольку земельный налог по ставке 0,3 % уплачивался своевременно, в добровольном порядке на протяжении всего времени владения данным земельным участком. Считает, что срок исковой давности административным ответчиком пропущен. Просит применить правила пропуска срока исковой давности.

Заслушав объяснения представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл.32 НК РФ, а до <дата> была предусмотрена Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от <дата> (действовавшего до <дата>, далее по тексту Закон). Согласно указанному Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами (п.1 ст.5).

Уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5 в ред. ФЗ от <дата> №229-ФЗ).

Обязанность по уплате налога на землю предусмотрена гл.31 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 2012, 2013, 2014 г.г. на имя ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано имущество:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

-здание, расположенное по адресу: <адрес>;

земельные объекты:

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

За 2012-2014г.г. налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате ФИО1 налоги путем направления налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В этой связи, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> облагался налогом с применением налоговой ставки в размере 0,3 %.

<дата> ФИО1 было зарегистрировано право собственности на здание – кафе, находящееся на этом же земельном участке.

<дата> Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в соответствии с правами, предоставленными п.4 ст. 7 Закона РФ от <дата> № «О налоговых органах Российской Федерации» был произведен осмотр территории, помещения, документов, предметов, расположенных на земельном участке по адресу: <адрес>. В ходе осмотра было установлено, что указанный земельный участок с разрешенным видом использования «под жилую застройку» фактически используется для размещения здания Кафе. Данное обстоятельство послужило основанием для налогового органа к перерасчету земельного налога.

Статьей 394 ч.1 п.1 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Пунктом 2 части 1 данной статьи предусмотрено 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В абзаце 2 ч.2 ст. 52 НК РФ указано что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 397 НК РФ предусмотрен порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. В частности часть 4 данной статьи указывает, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В этой связи <дата> ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области было произведено начисление земельного налога за вышеуказанный земельный участок со ставкой 1,5%, при этом, в соответствии с правилами ст. 397 НК РФ, перерасчет был произведен за три предыдущих налоговых периода.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 о незаконном начислении ему земельного налога Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области по налоговой ставке в размере 1,5 % за земельный участок с кадастровым номером № являются несостоятельными.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик вышеуказанные налоги не оплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ, административным истцом были начислены пени.

Выставленные административному ответчику требования № от <дата>, № от <дата>, об уплате налога и пеней до настоящего времени не исполнены.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика- физического лица (л.д.15) налоговыми уведомлениями и списками почтовых отправлений к ним № от <дата>; № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> (л.д.18-25), требованиями и списками внутренних почтовых отправлений к ним №, № (л.д.26-30), расчетами пеней к требованиям №; № (л.д.31-33), расшифровкой задолженности налогоплательщика- физического лица (л.д.34), выпиской из ЕГРН (л.д.49-51), копией протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов (л.д.64-65), копией акта проверки соблюдения земельного законодательства органом государственного надзора физического лица (л.д.70-71), копией постановления о назначении административного наказания (л.д.72-73), копией судебного приказа (л.д.102), копией определения об отмене судебного приказа (л.д.103).

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением указав, что определение об отмене судебного приказа от <дата> в адрес Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не поступало. Информация о том, что судебный приказ отменен у административного истца отсутствовала. <дата> в налоговый орган поступило обращение ФИО1, в котором он указал об отмене судебного приказа и приложил копию. Вследствие чего, <дата> после обращения административного истца к мировому судье, копия определения об отмене судебного приказа от <дата> поступила в адрес налогового органа.

Учитывая указанные административным истцом обстоятельства, суд считает, что срок на подачу данного заявления пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска, и подлежит взысканию с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу <данные изъяты> руб., а всего к взысканию <данные изъяты><данные изъяты> руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. в федеральный бюджет.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета:

недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: 18№, код ОКТМО №;

пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ИНН №), КБК: 18№, код ОКТМО №,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: №, код ОКТМО №,

а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья: В.А. Плеханов

<данные изъяты>

Подлинник решения находится в административном деле №2а-1665/17 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

<данные изъяты>

Судья: В.А. Плеханов

Секретарь: К.А. Страхова