Решение № 2А-375/2025 2А-375/2025~М-185/2025 М-185/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-375/2025

Административное дело № 2а-375\2025

...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года Краснодарский край г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильященко А.П.,

с участием сторон:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

03.02.2025 представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности от 27.04.2023 ФИО2 в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) обратился в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 89 386 рублей 50 копеек.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В целях принятия мер принудительного взыскания решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 50 978,53 рублей. Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 13 330,69 рублей. Также решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7 571 754,63 рублей. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка не погашена, у административного ответчика имеется обязанность по компенсации потерь государственной казны посредством уплаты пени, следовательно, у налоговой инспекции, последовательно, принимавшей меры по взысканию недоимки с ФИО1, возникло право на взыскание с него пени, начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно расчету пени для включения требований в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024 размер задолженности административного ответчика по пени составил 89 386 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 15.08.2024 судебный приказ от 29 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 89 386 руб. 50 коп., отменен на основании возражений должника.

Между тем, образовавшаяся задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 89 386 руб. 50 коп, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в безусловном порядке.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Явка в судебное заседание административного истца, судом обязательной не признавалась.

В соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", положений ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на сайте Апшеронского районного суда, что следует из отчета системы автоматизации судопроизводства о публикации судебного акта на официальном сайте суда в сети "Интернет", представленного в материалах дела.

На основании протокольного определения от 15.04.2025 суд определил рассмотреть административное дело при данной явке сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, а так же представленные сторонами письменные доказательства и материалы, истребованные судом в рамках подготовки дела к судебному разбирательству, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (ч. 3) Конституции РФ, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом.

В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс РФ предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом РФ в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 также отмечено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из содержания указанных норм материального права следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об оплате задолженности № от 24 мая 2023 года, которым налогоплательщику предложено в срок до 19 июля 2023 года погасить задолженность по налогам в размере 232 013,04 рублей и пени в размере 34 543,40 рубля.

Направление указанного требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В установленный срок требование налогового органа в полном объеме не исполнено.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 573,12 рублей, пени в размере 1 096,19 рублей, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 25 331,92 рубля, пени в размере 5 173,68 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 398 рублей, пени в размере 56,21 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 10 200 рублей, пени в размере 3 149,41 рублей.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 года, по состоянию на 24 декабря 2021 года, в виде пени в размере 1 443,12 рублей, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января2017 года, по состоянию на 24 декабря 2021 года, в виде пени в размере 7 077,49 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в виде пени размере 33,57 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 3 400 рублей, пени в размере 1 376,51 рублей.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 534 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 400 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 400 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 486 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученному физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 6 213 181 рубля, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 155 329,50 рублей, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 232 994,30 рублей, задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 814 429,83 рублей.

Между тем, задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО1 не погашена, в связи с чем, налоговым оранном начислены пени.

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024, размер задолженности по пени за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 составил 89 386 руб. 50 коп., сальдо по пени на момент формирования заявления - 1 201 945 руб. 64 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 15.08.2024 судебный приказ от 29 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 89 386 руб. 50 коп. отменен на основании возражений должника.

При таких обстоятельствах, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 89 386 руб. 50 коп, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в безусловном порядке.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года, размер задолженности по пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года составляет 130 421,33 рубль (1 552 174,81 рубля сальдо по пени на момент формирования заявления - 1 421 753,48 рубля остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 12 сентября 2024 года судебный приказ от 27 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 130 421,33 рубля отменен на основании возражений должника.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно под. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Между тем, в связи с введением института единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение, либо равное «0».

Из материалов дела следует, что решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования налогового органа к ФИО1 удовлетворены.

При этом судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 89 386 руб. 50 коп вынесен мировым судьей 29.05.2024.

Настоящие административные исковые заявления поданы в суд 03.02.2025.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в срок до 01 июля 2025 года, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Расчет недоимки по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по обязательным платежам и санкциям в заявленном административным истцом размере.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период времени с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 89 386 рублей 50 копеек.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>; счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России) Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет МО Апшеронский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 15.04.2025.

Судебный акт в окончательной форме изготовлен 16.04.2025.

Судья А.В. Бахмутов