Решение № 2А-378/2025 2А-378/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-378/2025

административное дело №2а-378/2025

УИД: 09RS0007-01-2025-000282-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Абрековой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН №, в котором с учетом уточнения просит взыскать с последнего за счет имущества физического лица задолженность в размере 36 421 рубль 40 копеек, в том числе по страховым взносам за налоговый период 2017 год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14 993,80 руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 158,44 руб.

по земельному налогу:

- за налоговый период 2019 в размере – 212 руб.;

- за налоговый период 2020 в размере – 216 руб.;

- за налоговый период 2022 в размере – 216 руб.;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 625 рублей 16 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика земельного налога физических лиц, а также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, от органов, осуществляющих государственную регистрацию за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговый период 2019 год земельный налог исчислен в размере 212 рублей; за налоговый период 2020 год в размере 216 рублей; налоговый период 2022 год – 216 рублей.

Кроме того, административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений о видах экономической деятельности по ОКВЭД, наименование вида деятельности ФИО1: 47.8. Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием исчисленного земельного налога, и сроком уплаты налога.

В 2017 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляли 23 400 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590 рублей.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов за налоговый период 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были. Требование об уплате налога было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было уплатить сумму задолженности по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ.

Из KPCБ налогоплательщика с введением Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ перешли следующие суммы задолженности по страховым взносам: по ОПС – 23 400 рублей за налоговый период 2017 год; по ОМС – 4 590 рублей за налоговый период 2017 год

Согласно EНС на ЕНП (Единый налоговый платеж) налогоплательщика поступили следующие суммы.

По ОМС общая сумма поступлений составила 4 431 руб. 56 коп.

09.12.2024г.-422 руб. 12 коп.

07.10.2024г.-511 руб. 90 кон.

23.09.2024г. - 748 руб. 78 коп.

04.09.2024г. -2748 руб. 76 коп.

По ОПС общая сумма поступлений составила 8 406 руб. 20 коп.

09.12.2024г. - 3799 руб. 10 коп.

07.10.2024г. - 4607 руб. 10 коп.

Таким образом, непогашенный остаток по страховым взносам за налоговый период 2017 год составили:

23400-8406,20=14993,80 руб. на обязательное пенсионное страхование;

4590-4431,56=158,44 на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении налогоплательщика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующие суммы налогов и пени. На суммы недоимки были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 20 625 рублей 16 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №А-1974/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился. При этом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, также не явилась, причины неявки суду не представила, ходатайств не заявляла.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки по земельному налогу физических лиц устанавливались Решением Совета Марухского сельского поселения "Об установлении земельного налога физических лиц на территории Марухского сельского поселения" от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 0,08 % для земельных участков, предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику исчислен земельный налог за налоговый период 2019 год, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № заказным письмом об уплате налога по следующим объектам налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налога в сумме 212 рублей до ДД.ММ.ГГГГ на основании данного налогового уведомления не была выполнена. ФИО1 обязанность по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ на основании данного налогового уведомления не была выполнена, в связи с чем налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не выполнено.

За налоговый период 2020 год административному ответчику исчислен земельный налог, ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом об уплате налога по следующим объектам налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налога в сумме 216 рублей до ДД.ММ.ГГГГ на основании данного налогового уведомления не была выполнена, в связи с чем налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не выполнено.

За налоговый период 2022 год административному ответчику исчислен земельный налог, ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом об уплате налога по следующим объектам налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ на основании данного налогового уведомления не была выполнена.

В соответствии с п.5 ст.391 НК РФ в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности пенсионера, вне зависимости от категории и разрешенного использования земельного участка предоставляется налоговый вычет по земельному налогу. По земельному налогу на федеральном уровне налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка. Сумма земельного налога ФИО1 исчислена с учетом налогового вычета, применяемого к объекту.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована предпринимательская деятельность ФИО1, что следует из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п.1 ст.430 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2017 году, в случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик определял подлежащий уплате им фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы (на ДД.ММ.ГГГГ – 7 500 рублей), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 Налогового кодекса (26 %). Если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доплачивал 1,0 процента с суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но при этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 Налогового кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за расчетный период 2017 года определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425 Налогового кодекса (т.е. 5,1%). В соответствии с положениями ст.430 страховые взносы за налоговый период 2017 год составляли на: обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23 400 рублей; обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов за налоговый период 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были. Требование об уплате налога было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо было уплатить сумму задолженности по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ.

Из KPCБ налогоплательщика с введением Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ перешли следующие суммы задолженности по страховым взносам: по ОПС – 23 400 рублей за налоговый период 2017 год; по ОМС – 4 590 рублей за налоговый период 2017 год

Согласно EНС на ЕНП (Единый налоговый платеж) налогоплательщика поступили следующие суммы.

По ОМС общая сумма поступлений составила 4 431 руб. 56 коп.

09.12.2024г.-422 руб. 12 коп.

07.10.2024г.-511 руб. 90 кон.

23.09.2024г. - 748 руб. 78 коп.

04.09.2024г. -2748 руб. 76 коп.

По ОПС общая сумма поступлений составила 8 406 руб. 20 коп.

09.12.2024г. - 3799 руб. 10 коп.

07.10.2024г. - 4607 руб. 10 коп.

Таким образом, непогашенный остаток по страховым взносам за налоговый период 2017 год составили:

23400-8406,20=14993,80 руб. на обязательное пенсионное страхование;

4590-4431,56=158,44 на обязательное медицинское страхование.

В связи с неоплатой в установленные НК РФ сроки земельного налога и страховых взносов ФИО1, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 20 625 руб. 16 коп., что подтверждается расчетом пени

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ во взаимосвязи с п.2 ст.11 НК РФ, начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В отношении налогоплательщика было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующие суммы налогов и пени. На суммы недоимки в размере 15 796 руб. 24 коп. были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 20 625 рублей 16 копеек.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении налогоплательщика ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не произведено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 50 427 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по транспортному налогу. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представила, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 36 421 рубль 40 копеек, из них: по земельному налогу за налоговые периоды 2019, 2020, 2022 годы в размере 644 рубля 00 копеек; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 год в размере 14 993 рубля 80 копеек; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 год в размере 158 рублей 44 копейки; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 625 рублей 16 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510.

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП: 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК: 017003983, счет: 40102810445370000.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 августа 2025 года.

Председательствующий судья Н.Ю. Дотдаев