Решение № 2А-389/2026 2А-389/2026(2А-4877/2025;)~М-3840/2025 2А-4877/2025 М-3840/2025 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-389/2026

63RS0039-01-2025-005256-39


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-389/2026 (2а-4877/2025;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 59801,50 руб., в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 693 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 35757 руб.,

- пени в размере 23351,50 руб. за период с 11.06.2024 по 14.01.2025.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на уплату налогов в установленные сроки.

Представитель административного истца не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав пояснения участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 1473 от 25.05.2023 об уплате налогов и пени в общем размере 204 831,18 руб.

Налоговым уведомлением № 178070928 от 02.08.2024 налогоплательщик уведомлен о необходимости уплаты имущественных налогов за 2023 год в срок до 01.12.2024.

По состоянию на 14.01.2025 задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила: 59801,50 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 693 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 35757 руб., пени в размере 23351,50 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности подано 23.01.2025.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-495/2025 о взыскании задолженности на общую сумму 59801,50 руб., который отменен 16.04.2025 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 12.09.2025.

Также из материалов дела видно, что ранее налоговый орган обращался с заявлением от 10.06.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В налоговом уведомлении № 178070928 от 02.08.2024 начислены следующие суммы налогов за 2023 год: земельный налог в размере 693 руб., транспортный налог в размере 15285 руб. за автомобиль <данные изъяты>, транспортный налог в размере 18600 руб. за автомобиль <данные изъяты>, транспортный налог в размере 1872 руб. за автомобиль <данные изъяты>.

Транспортный налог за 2023 г. в отношении транспортного средства <данные изъяты> рассчитан исходя из налоговой базы равной 248 л.с.

Между тем, решением Ленинского районного суда г.Самары от 13.01.2025 по делу № 2а-160/2025 установлено, что налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, составляет 167 л.с., а не 248,81 л.с. и определен размер налога за 2021 год за данное транспортное средство в сумме 7181 руб.

На основании налогового уведомления № 178070928 от 02.08.2024 с учетом решения суда по делу № 2а-160/2025 налогоплательщиком произведены следующие платежи: от 02.12.2024 в сумме 693 руб., 1872 руб., 15285 руб., от 07.11.2025 в сумме 7181 руб., что подтверждается представленными платежными поручениями.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно информации МИФНС России № 23 по Самарской области поступившие на ЕНС ФИО1 налоговые платежи от 02.12.2024 в сумме 693 руб., 1872 руб., 15285 руб., от 07.11.2025 в сумме 7181 руб., распределены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом:

- в размере 693 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 05.02.2020,

- в размере 1872 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 05.02.2020,

- в размере 1528,5 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 05.02.2020,

- в размере 2689,30 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты 05.02.2020,

- в размере 11067,20 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2018 г. по сроку уплаты 05.02.2020,

- в размере 7181 руб. зачтено в счет уплаты пени, отражаемых на ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на 08.12.2025 отрицательного сальдо ЕНС составляло 142832,67 руб.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016-2018 гг. по сроку уплаты 05.02.2020 являлась предметом рассмотрения Ленинского районного суда г. Самары по делу № 2а-1000/2021.

Согласно решению Ленинского районного суда г.Самары от 05.08.2021 года по делу 2а-1000/2021 в связи с изменением сведений о налогооблагаемой базе (мощности двигателя) автомобиля <данные изъяты> налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога на данный автомобиль за 2016-2018 гг. с направлением налогоплательщику налогового уведомления № 900852852 от 09.12.2019 об уплате транспортного налога в срок до 05.02.2020. В ходе рассмотрения дела налоговый орган отказался от взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год ввиду того, что имеется вступившее в законную силу решение суда, которым во взыскании этой суммы налога за 2016 год отказано (дело №2а-5587/2019). Суд взыскал с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 600 рублей, пени в размере 26,66 рублей, за 2018 год в размере 35757 рублей, пени в размере 260,86 руб., а всего 54644,52 руб.

Апелляционным определением Самарского областного суда от 03.12.2021 решение Ленинского районного суда города Самары от 05.08.2021 отменено в части, принято новое решение о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 157 руб., пени в размере 234, 20 руб., а всего - 17 391, 20 руб. В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области оставлены без удовлетворения.

Отменяя решение и отказывая в удовлетворении части требований, суд апелляционной инстанции исходил из того, что у налогового органа отсутствовали основания для предъявления требований об уплате транспортного налога за 2017 и 2018 гг. за автомобиль <данные изъяты>, поскольку не был соблюден порядок обращения с требованием о принудительном взыскании данного налога, в частности, не было направлено налоговое уведомление № 900852852 от 09.12.2019 (за 2016-2018гг).

Таким образом, вступившим в законную силу судебным актом отказано во взыскании транспортного налога за 2017 и 2018 гг. по сроку уплаты 05.02.2020, а недоимка по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты до 05.02.2020 к взысканию не предъявлялась.

При таких обстоятельствах распределение поступивших на ЕНС денежных средств по платежам от 02.12.2024 в сумме 693 руб., 1872 руб., 15285 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 - 2018 гг. по сроку уплаты 05.02.2020 является необоснованной.

Распределение платежа от 07.11.2025 в сумме 7181 руб. в счет пени, отражаемых на ЕНС налогоплательщика, при наличии на ЕНС задолженности по налогам, является нарушением пункта 8 ст. 45 НК РФ, предусматривающего погашение пеней после всех иных налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.

Поскольку налоговым органом необоснованно произведено распределение налоговых платежей от 02.12.2024 в сумме 693 руб., 1872 руб., 15285 руб., от 07.11.2025 в сумме 7181 руб. в счет иных налоговых периодов, суд приходит к выводу, что задолженность по имущественным налогам за 2023 год у административного ответчика отсутствует, в связи с чем правовых оснований для ее взыскания не имеется.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 14.01.2025, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.06.2024 по 14.01.2025.

Установлено, что налоговым органом ранее были приняты следующие меры к взысканию суммы отрицательного сальдо.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 05.08.2021 по делу № 2а-1000/2021, в редакции апелляционного определения Самарского областного суда от 03.12.2021, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 17157 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 09.03.2023 по делу № 2а-1583/2023 взыскана недоимка: земельный налог за 2019 год в размере 292,07 руб., за 2020 год в размере 521,00 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 13.01.2025 по делу № 2а-160/2025 взыскана недоимка: транспортный налог за 2021 год в размере 7181 руб.

Остальные иски налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки оставлены без удовлетворения (дела № 2а-1646/2023, №2а-5587/2019, № 2а-2232/2025).

Таким образом, общий размер недоимки, в отношении которой налоговым органом своевременно приняты меры взыскания, составляет 25151,07 руб. (17157+292,07+521,00+7181).

Сведений о фактической уплате взысканной недоимки до начала спорного периода начисления пени не имеется.

Следовательно, за период с 11.06.2024 по 14.01.2025 на данную недоимку подлежат начислению пени в размере 3443,18 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7181 руб., уплаченную 07.11.2025, то есть с нарушением установленного срока. За период с 03.12.2024 по 14.01.2025 пени составляют 216,14 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере 3659,32 руб. (3443,18 + 216,14).

Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения о принятых мерах по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>: задолженность по обязательным платежам: пени за период с 11.06.2024 по 14.01.2025 в размере 3659,32 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 08.05.2026.