Решение № 2А-3829/2021 2А-3829/2021~М-2763/2021 М-2763/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-3829/2021

Копия 16RS0051-01-2021-006521-17

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Попова ул., д. 4а, г. Казань, Республика Татарстан, 420029, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

28 июля 2021 года Дело 2а-3829/2021

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Шадриной Е.В.

при секретаре судебного заседания Ибрагимовой Р.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на доходы физического лица, пеней

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимок по налогам, в обоснование иска указав, что административный ответчик в 2018 году имел в собственности объекты налогообложения, в том числе автомобиль Opel Astra VIN <номер изъят>, а также грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. За ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за указанные объекты налогообложения 2018 год на общую сумму 17 675 рублей, а также начисленная пеня за неуплату налога в установленный срок в сумме 60,83 рублей. Кроме того, числится задолженность по оплате налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 100 рублей и начисленная пеня за его неуплату в сумме 5,05 рублей, а также задолженность по оплате налога на имущество за 2018 год в размере 419 рублей и начисленная пеня в размере 1,44 рубля. Направленные должнику требования об уплате налогов и пеней не исполнены. Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанной налоговой задолженности с административного ответчика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 указанные суммы налоговой задолженности.

Впоследствии налоговый орган уменьшил сумму заявленных ко взысканию сумм налоговых задолженностей, окончательно просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за указанные объекты налогообложения 2018 год на общую сумму 17 675 рублей, а также начисленную пеню за неуплату налога в установленный срок в сумме 60,83 рублей; задолженность по оплате налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 100 рублей и начисленную пеня за его неуплату в сумме 5,05 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании иск поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска, был продан ФИО1 в 2014 году, с регистрационного учета не сняли, так как долгое время не могли найти покупателя автомобиля для совместной явки в ГИБДД (ранее действовавшее законодательство предусматривало обязательность явки обеих сторон сделки), а потом на автомобиль судебными приставами были наложены запреты на регистрационные действия в рамках исполнительных производств в отношении ФИО1, поэтому до настоящего времени с регистрационного учета автомобиль не снят, его собственником значится административный ответчик. Поскольку ФИО1 автомобилем не владеет и не пользуется, считает начисление ему транспортного налога на данный автомобиль необоснованным.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 3 статьи 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

На основании статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что в 2018 году на имя ФИО1, как собственника, были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль Opel Astra VIN <номер изъят>, а также грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, судом установлено, что ООО «ГЖФ при Президенте РТ» подана в налоговый орган справка о доходах физического лица за 2016 год с указанием на получение ФИО1 дохода, из которого исчислен налог в размере 100 рублей, не удержанный налоговым агентом у налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.08.2019 об уплате транспортного налога на указанные объекты налогообложения за 2018 год в сумме 17 675 рублей, а также налоговое уведомление от 19.08.2018 об уплате налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 100 рублей на основании поданной ООО «ГЖФ при Президенте РТ» справки о доходах. Добровольно налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с этим в его адрес 09.07.2019 и 19.12.2019 были направлены требования об уплате задолженностей по транспортному налогу за 2018 год и налогу на доходы физического лица, а также начисленных за их несвоевременную оплату пеней. Выписка из ПИ АИС «Налог-3» подтверждает направление данных требований в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение требования от 19.12.2019 в срок до 21.01.2020 (когда общая сумма налоговой задолженности по транспортному налогу превысила 3000 рублей) явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанных сумм налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка №12 по Советскому судебному району г. Казани судебный приказ от 08.05.2020 года о взыскании с ФИО1 (в том числе) недоимки по транспортному налогу и пени и недоимки по налогу на доходы физического лица и пени отменен определением мирового судьи от 22.10.2020 на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, расчетами пеней, документами, подтверждающими направление административному ответчику требований налогового органа, карточками расчетов с бюджетом, отраженными в выписках из АИС «Налог-3»..

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, административным ответчиком не представлено. Размер взыскиваемых налоговым органом сумм административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено. Административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов, предусмотренного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы представителя административного ответчика об оплате ФИО1 транспортного налога на автомобиль Opel Astra VIN <***> за 2018 год опровергаются карточками расчета с бюджетом по транспортному налогу, в которые внесены сведения об оплате налогоплательщиком 10.01.2020 4050 рублей, 27.05.2021 – 4 025 рублей, оба данных платежа учтены налоговым органом в погашение более ранней налоговой задолженности – за 2014 год, поскольку при оплате приведенных сумм налогов налогоплательщиком не указывался налоговый период, за который оплачивается налог, что согласуется с приведенными ниже положениями налогового законодательства и подзаконных нормативно-правовых актов.

В силу пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 78) закрепляет право налогоплательщика на ее зачет (излишне уплаченного налога) в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Ссылки представителя административного ответчика на то, что фактически грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, был продан ФИО1 иному лицу (ФИО2) и с того времени он автомобилем не владеет, суд оценивает следующим образом.

Согласно данным Отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств ГИБДД УМВД России по г. Казани указанный автомобиль с 26.01.2011 и по настоящее время зарегистрирован за ФИО1

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, в том числе части 1 статьи 362, частью 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 01.01.2021) установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования. В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Факт реализации, либо утраты транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Таким образом, ранее снятия транспортных средств с регистрационного учета у налогового органа не имеется оснований для исключения их из объектов налогообложения, в связи с чем приведенные выше доводы представителя ФИО1 не имеют правового значения для дела.

При этом суд также учитывает, что достоверных и неопровержимых доказательств продажи транспортного средства, в том числе пояснений его покупателя, административный ответчик суду не предоставил, более того, направленный судом в адрес ФИО2 (предполагаемого покупателя автомобиля) запрос с требованием сообщить, действительно ли им был приобретен у ФИО1 рассматриваемый автомобиль, был вручен указанному лицу, тем не менее остался без ответа.

Пояснения представителя административного ответчика, подтвержденные материалами дела, о том, что с сентября 2014 года судебными приставами-исполнителями накладывались запреты на регистрационные действия в отношении автомобиля, в связи с чем ФИО1 не имел возможности снять его с учета, суд также не считает возможным положить в основу решения суда, поскольку, как утверждается административным ответчиком, автомобиль был продан им в июне 2014 года, то есть до наложения указанных запретов, при необходимой степени заботливости и осмотрительности, а также в соответствии с требованиями действовавшего законодательства ФИО1 был обязан и имел возможность обратиться в органы ГИБДД (в том числе совместно с покупателем автомобиля) за снятием его с учета и перерегистрацией на нового владельца.

В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018 год по транспортному налогу в сумме17 675 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 60,83 рубля, а также недоимки по налогу на доходы физического лица за 2016 год в сумме 100 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 5,05 рублей подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 712 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на доходы физического лица, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата изъята> года рождения, уроженца <адрес изъят> ТАССР, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан задолженность за 2018 год по уплате транспортного налога в размере 17 675 рублей, пеню за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 60,83 рубля, задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 100 рублей, пеню за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 5,05 рублей, а всего 17 840,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 712 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд города Казани.

Судья подпись Шадрина Е.В.

Копия верна

Судья Шадрина Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2021 года