Решение № 2А-330/2020 2А-330/2020~М-53/2020 М-53/2020 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-330/2020

Дело №2а-330/2020; УИД 42RS0010-01-2020-000067-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре – Ломыгиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

«19» марта 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области (далее- Межрайонная ИФНС России № 11) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям полученными Взыскателем в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Должник является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровскойобласти в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 560 руб.

Согласно сведениям полученными Взыскателем в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию, Должник является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт регистрации за ФИО1 земельного участка подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими в порядке ст. 85 НК РФ, в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к настоящему заявлению.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1 201 руб.

Должник прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (согласно выписке из ЕГРИП) на основании принятого им решения. ФИО1 ИНН № являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщиком были предоставлены налоговые декларации с начислением налога за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.01.2019 г., начислен налог в сумме 3514 руб., не оплачен в срок (подтверждается скриншотом «карточки расчетов с бюджетом»).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет 26 545 руб. (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в (ред. от 25.12.2018).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год, составляет 5 840 руб. (пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ в (ред. от 25.12.2018).

Таким образом, должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2018 год (за период деятельности с 06.07.2018 г.- 11.12.2018 руб. согласно выписке из ЕГРИП) в сумме 14016,53 руб., из них:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 06.07.2018 г.- 11.12.2018 в размере 11488,56 руб. ((2212,083/31) *26 дней деятельности в июле= 1855,295 руб.)+6636,25 руб. за август-октябрь+ 2212,083 руб. за ноябрь + ((2212,083/31)* 11 дней деятельности в декабре=784,932);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2527,53 руб. ((486,67/31) *26 дней деятельности в июле=408,175)+1460 за август-октябрь* 486,67 руб. за ноябрь + ((486,67/31)* 11 дней деятельности в декабре= 172,689).

Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 №, от 11.09.2018 № об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовым реестром.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов Должником не исполнены, Взыскателем, согласно ст. 69 НК РФ, ггаправлено требование от 04.02.2019 №, от 25.02.2019 № об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 19563.58 руб., из них:

- транспортный налог за 2017 г. в размере 560 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 гг. в размере 8,91 руб.;

- земельный налог за 2017 г. в размере 1 201 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 гг. в размере 19,10 руб.;

- ЕНВД за 4 квартал 2018 г. в размере 3514 руб., пени за период с 26.01.2019 по 24.02.2019 гг. в размере 27,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. размере 11488,56 руб., пени за период с 27.12.2018 по 24.02.2019 гг. в размере 178,07 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2527,53 руб., пени за период с 27.12.2018 по 24.02.2019 гг. в размере 39,18 руб.

18.06.2019 г. налоговый орган обратился в судебный участок № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

21.06.2019 г. по административному делу № 2А-1220/2019 мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, ЕНВД и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, было вынесено определение от 22.07.2019 г. об отмене судебного приказа по делу № 2А-1220/2019.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2527,53 руб., пеня в размере 39,18 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11488,56 руб., пеня в размере 178,07 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3514 руб., пеня в размере 27,23 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 560 руб., пеня в размере 8,91 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1201 руб., пеня в размере 19,10 руб.

на общую сумму 19563,58 рублей.

В ходе рассмотрения дела истец требования уточнил и просил взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2527,53 руб., пеня в размере 39,18 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11488,56 руб., пеня в размере 178,07 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3514 руб., пеня в размере 27,23 руб.

На общую сумму 17774,57 рублей.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 11 извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, дело просили рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, дело просила рассмотреть в ее отсутствие.

С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.07.2018г. по 11.12.2018 года (л.д.21).

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами налогоплательщиком ФИО1 были предоставлены налоговые декларации с начислением налога за 4 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.01.2019 г. Налог подлежащий уплате за указанный период составил 3514 рублей.

Исходя из представленных сведений лицевого счета, расчета задолженности по страховым взносам представленного истцом у ответчика имеется задолженность по оплате страховых взносов в сумме 14016,53 рублей на дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 06.07.2018 г. по 11.12.2018 г.. в размере 11488,56 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 06.07.2018 г. по 11.12.2018 г –2527,53 рублей.

Согласно абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За указанный период исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка пеня за каждый день просрочки составила: - по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. пени за период с 26.01.2019 по 24.02.2019 гг. в размере 27,23 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 27.12.2018 по 24.02.2019 гг. в размере 178,07 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 27.12.2018 по 24.02.2019 гг. в размере 39,18 рублей.

Судом проверен представленный административным истцом расчет предъявленной ко взысканию суммы недоимки и начисленных пеней, данный расчет признан верным. Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен, как не представлено и сведений об уплате исчисленного налога и пени после подачи искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования являются законными и обоснованными.

Процедура направления налогового уведомления, а также требования в адрес налогоплательщика ФИО2, а также срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с неё задолженности по налогам и пеням административным истцом соблюдены. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогам в указанной судом части и соответственно пени не имеется.

На момент обращения административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по КО в суд, так и на момент рассмотрения дела, платежи в счет уплаты имеющейся недоимки по налогам и пеням от административного ответчика не поступали.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Поскольку требования административного истца с учетом их уточнения, частично удовлетворены судом, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденной от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера взысканной задолженности (цены иска) в сумме 17774,57руб., размер государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета составит 710,98 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2527,53 рублей пени в размере 39,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11488,56 рубля, пеня в размере 178,07 рублей; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3514 рублей, пени в размере 27, 23 рубля, а всего 17774 (семнадцать тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 710 (семьсот десять) рублей 98 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23 марта 2020 года.

Судья Е.В. Курач

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.