Решение № 2А-143/2024 2А-143/2025 2А-143/2025~М-128/2025 М-128/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-143/2024

46RS0014-01-2025-000180-42 Дело № 2а-143/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Мантурово 14 октября 2025 года

Курской области

Мантуровский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Воронцовой У.Н.

при секретаре Цукановой А.В,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (далее – УФНС России по Курской области) к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в обосновании иска указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4500 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2023 год по ОКТМО 53643407 в сумме 465 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год по ОКТМО 53643428 в сумме 954 руб. – срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/292), дата снятия ДД.ММ.ГГГГ. В связи с вышеуказанным ему были произведены начисления по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49500 руб. за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 168538,31 руб. В связи с наличием непогашенной совокупной обязанности в размере 168538,31 руб., налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени в размере 26850,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, которая с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82269,69 руб., в том числе: налог – 55419 руб., пени –26850,69 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое на момент подачи административного иска не исполнено.

Просят взыскать c ФИО1 задолженность в общем размере 82269, 69 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49500 руб. за 2024 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4500 руб. за 2024 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 1419 руб., том числе ОКТМО 53643407 в размере 465 руб., ОКТМО 53643428 в размере 954 руб.

- пени в размере 26850,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие и административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части взыскания страховых взносов, транспортного и земельного налогов, не согласившись с взысканием с него пени в указанном размере, поскольку полагает, что пени не должны начисляться на ранее взысканную с него в судебном порядке задолженность.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее – Закон от ДД.ММ.ГГГГ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.ст. 19, 23 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт» с ДД.ММ.ГГГГ внедрён Единый налоговый счёт (далее-ЕНС).

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленный в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/292), снят ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налогов.

За 2024 год ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 исчислили: транспортный налог в размере 4500 руб. за 2023 год, (за транспортные средства: ОПЕЛЬ ВЕКТРА, 1995 года выпуска, ФИО4 4 PICASSO, 2008 года выпуска); земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643407) за 2023 год в сумме 465 руб., земельный налог с физических лиц ОКТМО (53643428) за 2023 год в сумме 954 руб.

Вышеназванные налоги, их расчеты, сроки уплаты, налоговые периоды, указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л. д. 19-20).

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в размере 26850,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от № на общую сумму недоимки в размере 119718 руб. 36 коп., пени в размере 10323,37 руб. Со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 22-23).

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, кодексом не предусмотрено.

В связи с неисполнением ФИО1 требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу за 2022-2023 г. в размере 82269,69 руб. и госпошлины в доход государства в размере 2000 руб.

Должником были поданы возражения на судебный приказ и определением мирового судьи судебного участка Мантуровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-331/2025 был отменен (л.д. 17).

С административным исковым заявлением представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился (направил) в Мантуровский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом доводы ФИО1 о том, что пени не могут начисляться на уже взысканные судами суммы задолженности, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с учётом выводов суда с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–181, ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в общем размере 82 269,69 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500 руб. за 2024 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 500 руб. за 2024 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 1 419 руб., том числе ОКТМО 53643407 в размере 465 руб., ОКТМО 53643428 в размере 954 руб.

- пени в размере 26 850,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья У.Н. Воронцова