Решение № 2А-1190/2024 2А-1190/2024(2А-5938/2023;)~М-5090/2023 2А-5938/2023 М-5090/2023 от 18 марта 2024 г. по делу № 2А-1190/2024

Дело № 2а-1190/24

76RS0014-01-2023-005179-74


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 19 марта 2024 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при секретаре Куликовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога до 01.01.2023г. в сумме 18695,63 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 г. в сумме 21008,58 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, НДФЛ, страховых взносов. По состоянию на 07.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) в размере 473951,74 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.08.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 39 704,21 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №1480 от 25.05.2023 г. по сроку уплаты до 20.07.2023 г. В требовании отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющая на дату выставления требования. Однако в установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области подлежат удовлетворению.

По делу установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, НДФЛ, страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 473951,74 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 39704,21 руб., в т.ч. пени - 39704,21 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 39704,21 руб.

На 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 577924,47 рублей.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 68061,74 рублей., включающая: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 4920,79 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 22745,72 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ, деятельность в качестве ИП в сумме 1924.68 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 38386,71 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 38386,71 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 83,84 руб.

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 455256,11 руб., в том числе пени 49366,11 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 составляет 18695,63 руб. (68061,74 руб. - 49366,11 руб. (меры) = 18695,63 руб.)

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми и на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5 пени;

проценты;

Штрафы.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 1480 от 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

С учетом изложенного, вышеуказанные требования в силу прямого указания Закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования № 1480 от 25.05.2023.

На дату формирования требования № 1480 от 25.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 334016,72 руб., включающее:

- НДФЛ в размере 316940,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 1217,00 руб.;

- НДФЛ в размере 8498,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС в размере 5844,13 руб.;

- страховые взносы на ОМС в размере 1517,59 руб.

Расчет суммы пени на задолженность, включенную в требование №1480 от 25.05.2023 г. с 01.01.2023 г. по 11.08.2023 г. составляет 21008,58 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ исчисляются с выставления требования №1480 от 25.05.2023г. по сроку уплаты 20.07.2023гю, так как иные требования прекратили свое действие.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

До настоящего момента задолженность не погашена.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с изложенным, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН<***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области пени за несвоевременную уплату налога до 01.01.2023г. в сумме 18695 рублей 63 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 г. в сумме 21008 рублей 58 копеек, всего 39 704 рублей 21 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину 1391 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Ярославля

Судья

О.А.Нувахова