Решение № 2А-1-828/2025 2А-1-828/2025~М-1-631/2025 М-1-631/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-1-828/2025

Дело № 2а-1-828/2025

УИД: 40RS0013-01-2025-000872-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Людиново 28 октября 2025 г.

Людиновский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пугачевой М.В.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

15 августа 2025 года административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу: за 2014 год в размере 268 руб. 42 коп., пени в сумме 216 руб. 87 коп., за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп., пени в сумме 166 руб. 81 коп., за 2015 год в размере 206 руб. 00 коп., пени в сумме 2 руб. 96 коп., за 2016 год в размере 505 руб. 00 коп., пени в сумме 7 руб. 25 коп., за 2017 год в размере 570 руб. 00 коп., пени в сумме 8 руб. 18 коп., за 2018 год в размере 627 руб. 00 коп.

Одновременно с изложенными выше требованиями административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного иска.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки исчисленный налог им уплачен не был, обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

В адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления: № 75514096 от 27 августа 2016 года, № 38045409 от 17 июля 2018 года, № 4980864 от 15 августа 2019 года, № 50381294 от 1 сентября 2020 года, в которых указаны суммы налога, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты. В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.

В связи с этим, ФИО1 направлялись требования: № 1515 от 29 января 2019 года со сроком исполнения 13 марта 2019 года, № 13064 от 3 февраля 2020 года со сроком исполнения 18 марта 2020 года, № 16064 от 26 октября 2021 года со сроком исполнения 24 ноября 2021 года. Требования в установленные сроки не исполнены, начислены пени.

Доказательств направления налоговых уведомлений и требований нет, в связи с истечением сроков хранения документации.

Пропуск срока обращения в суд связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестное поведение налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Представитель административного истца - УФНС России по Калужской области ФИО2, по доверенности № от 18 апреля 2025 года, извещённая надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении просила рассматривать дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений не представила.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве ?, применена ставка земельного налога – 0,08%, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в собственности по настоящее время.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год – 402 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года (налоговое уведомление № 75514096 от 27 августа 2016 года), за 2015 год – 608 руб., за 2016 год – 505 руб., за 2017 год – 570 руб. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (налоговое уведомление № 38045409 от 17 июля 2018 года), за 2018 год – 627 руб., со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (налоговое уведомление № 4980864 от 15 августа 2019 года), за 2019 год – 681 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года (налоговое уведомление № 50381294 от 1 сентября 2020 года).

В установленные сроки суммы налогов не уплачены.

Ввиду наличия недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, административному ответчику начислены пени и направлены налоговые требования: № 1515 от 29 января 2019 года: недоимка в сумме 1 281 руб. 00 коп. и пени в размере 18 руб. 39 коп., № 13064 от 3 февраля 2020 года: недоимка 627 руб. 00 коп. и пени в размере 8 руб. 17 коп., № 16064 от 26 октября 2021 года: недоимка 804 руб. 42 коп. и пени в размере 377 руб. 04 коп..

По состоянию на 25 июля 2025 года остаток задолженности по указанному налогу составляет: за 2014 год в размере 268 руб. 42 коп., пени в сумме 216 руб. 87 коп. (период с 1 января 2015 года по 25 октября 2021 года), за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп., пени в сумме 166 руб. 81 коп. (период с 2 декабря 2016 года по 25 октября 2021 года), за 2015 год в размере 206 руб. 00 коп., пени в сумме 2 руб. 96 коп. (период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года), за 2016 год в размере 505 руб. 00 коп., пени в сумме 7 руб. 25 коп. (период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года), за 2017 год в размере 570 руб. 00 коп., пени в сумме 8 руб. 18 коп. (период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года), за 2018 год в размере 627 руб. 00 коп.

Налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье о взыскании задолженности с ответчика в порядке приказного производства.

Срок на обращение с заявлением в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущен, требование не является бесспорным.

Указанные обстоятельства подтверждаются: учетными данными налогоплательщика – физического лица, сведениями об имуществе налогоплательщика, расчётом земельного налога, требованиями об уплате задолженности № 1515 от 29 января 2019 года, № 13064 от 3 февраля 2020 года, № 16064 от 26 октября 2021 года, расчетами сумм пени, другими материалами дела, исследованными судом.

При разрешении требований суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования: № 1515 от 29 января 2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13 марта 2019 года оплатить задолженность в сумме 2 477 руб. 42 коп., № 13064 от 3 февраля 2020 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 18 марта 2020 года оплатить задолженность в сумме 3 158 руб. 09 коп., № 16064 от 26 октября 2021 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24 ноября 2021 года оплатить задолженность в сумме 3 434 руб. 93 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.23 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности задолженности

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Подтверждения направления ФИО1 налоговых требований: № 1515 от 29 января 2019 года, № 13064 от 3 февраля 2020 года, № 16064 от 26 октября 2021 года в дело административным истцом не представлено.

Поскольку ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в пределах установленных сроков с момента выявления недоимки после 01 января 2023 года требование по новым правилам не направлялось, совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ссылка истца на уважительность причины пропуска срока обращения в суд в связи с тем, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, судом признается несостоятельной. Иных доказательств уважительности пропуска срока исковой давности административным истцом не представлено.

Учитывая, что в нарушение статьи 62 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, то суд признает отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока.

На основании части 8 статьи 219 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу пункта 5 статьи 180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд признает необоснованным ходатайство УФНС России по Калужской области о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, что является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении иска.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 286, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 2 578 руб. 42 коп. и пени в размере 402 руб. 07 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужском областном суде в течение месяца через Людиновский районный суд Калужской области.

Председательствующий: М.В. Пугачева