Решение № 2А-221/2018 2А-221/2018 (2А-4139/2017;) ~ М-5056/2017 2А-4139/2017 М-5056/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-221/2018

Дело № 2а-221/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2018 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Семионовой Я.С.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, указав, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 принадлежали транспортные средства:

автомашина Данные изъяты, дата постановки на учет - 13.12.2003г., дата снятия с учета - 18.09.2015г.,

автомашина Данные изъяты, дата постановки на учет - 06.05.2015г., дата снятия с учета - 25.11.2016г.

Транспортный налог за 2015 год составил 56000 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год.

ФИО1 уплатил транспортный налог за 2015 год в размере 44000 руб. (15.04.2017г. – 31350 руб., 20.05.2017г. – 10150 руб., 03.08.2017г. – 2500 руб.).

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год составила 12000 руб., в связи с чем были начислены пени в размере 298,67 руб.

ФИО1 также были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 1,89 руб. Срок уплаты земельного налога за 2015 год - 01.12.2016г., налог уплачен 15.04.2017г.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 транспортного налога, пени, 29.08.2017г. мировым судьей был выдан судебный приказ. 06.09.2017г. судебный приказ был отменен мировым судьей по заявлению ФИО1

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 12000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб.

В ходе судебного разбирательства ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы исковые требования были уточнены, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 12000 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 56000 руб., а именно, по автомашине Данные изъяты – в сумме 28800 руб., по автомашине Данные изъяты – в сумме 27200 руб. Транспортный налог был исчислен исходя из периода нахождения автомашин в собственности ФИО1 (за неполный год). Транспортный налог за 2015 год ФИО1 был уплачен частично в сумме 44000 руб., из которых 15.04.2017г. – 31350 руб., 20.05.2017г. – 10150 руб., 03.08.2017г.– 2500 руб. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 год составила 12000 руб. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб. ФИО1 были уплачены 18.11.2017г.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании оставил административный иск на усмотрение суда, пояснив, что по состоянию на 2015 год в собственности ФИО1 находились автомашина Данные изъяты. Транспортный налог за 2015 год был уплачен ФИО1 частично ввиду отсутствия материальной возможности для уплаты налога в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что по состоянию на 2015 год ФИО1 принадлежали транспортные средства:

автомашина Данные изъяты, мощность двигателя - 256 лошадиных сил, дата постановки на учет - 13.12.2003г., дата снятия с учета - 18.09.2015г.,

автомашина Данные изъяты, мощность двигателя – 272 лошадиных силы, дата постановки на учет - 06.05.2015г., дата снятия с учета - 25.11.2016г.

Согласно налоговому уведомлению Номер от 13.09.2016г. ФИО1 должен был уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 56000 руб. в срок до 01.12.2016г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2295 руб. в срок до 01.12.2016г., пени за несвоевременную плату налога на имущество физических лиц в сумме 12,24 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 355 руб. в срок до 01.12.2016г., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб.

Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 23.09.2016г., что подтверждается реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

18.12.2016г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы ФИО1 было выставлено требование № 1363 об уплате налогов и пени, а именно, транспортного налога за 2015 год в сумме 56000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2295 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 12,24 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 355 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб. В требовании был указан срок уплаты налогов и пени – 26.01.2017г.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 27.12.2016г., что подтверждается реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Пензы от 29.08.2017г. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы со ФИО1 были взысканы транспортный налог в сумме 14500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб., а также государственная пошлина ив доход федерального бюджета в сумме 296,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Пензы от 06.09.2017г. указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы было разъяснено право на предъявление административного иска.

08.12.2017г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы был предъявлен настоящий административный иск.

18.11.2017г. ФИО1 были уплачены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 298,67 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1,89 руб., что подтверждается соответствующими чеками.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 356, ст. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 360, п.п. 2,3 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.п. 1-5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно определению Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О, признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год, в связи с чем имеет задолженность по уплате налога.

Налоговое требование в части уплаты транспортного налога за 2015 год ФИО1 в добровольном порядке не было исполнено.

ФИО1 не представил доказательств неполучения налогового требования по почте заказным письмом на шестой день после направления налоговым органом.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении задолженности по транспортному налогу суд исходит из расчета, представленного налоговым органом, который ФИО1 не оспорен и не опровергнут.

В данном случае ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не подлежит применению, поскольку указанной нормой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г.

В рамках данного дела ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы было заявлено о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2015 год. Налоговый период, за который исчислен ФИО1 транспортный налог – календарный год с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., срок уплаты налога – 01.12.2016г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: Адрес , в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 12000 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 480 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2018г.

Судья С.А. Миллер