Решение № 2А-790/2024 2А-790/2024~М-109/2024 М-109/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-790/2024

Дело № 2а-790/2024 (УИД № 69RS0038-03-2024-000239-36)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года г.Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному и земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному и земельному налогу, пени.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра Тверской области

В обоснование заявленных требований указано, что Управление является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области (далее - Инспекция) в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области, что подтверждается приказом Управления от 05.06.2023 № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ от 20.09.2023. Досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 10.11.2023 года по делу № 2а-1463/2021 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 09.07.2021.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 396 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2018 год в сумме 4 401 руб. 00 коп. (сумма недоимки включена в судебный приказ от 20.04.2020 дело № 2а-1063/2020, судебный приказ отменен 08.11.2023. УФНС России по Тверской области в Московский районный суд г.Твери направлено административное исковое заявление от 26.12.2023 №08-12/27057), за 2019 год в сумме 3 301 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2019 год в сумме 6 930 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 13 099 руб. 00 коп., за 2017 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 2 314 руб. 00 коп., за 2017 год с ОКТМО 28701000 в сумме 1 091 руб. 00 коп. с ОКТМО 28620408 в сумме 12 009 руб. 00 коп.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 26786786, от 26.09.2019 № 45989464, от 23.09.2018 № 54815412 об уплате налогов. Вышеуказанные уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени по:

-транспортному налогу в сумме 13 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (недоимка для пени 6 930,00 руб. за 2019 год), в сумме 605 руб. 07 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 9 694,00 руб. за 2017 год), в сумме 82 руб. 62 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 1 091 руб. 00 коп. за 2017 год); в сумме 71 руб. 82 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 2 314,00 руб. за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2019), в сумме 406 руб. 50 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 13 099,00 руб. за 2018 год);

-земельному налогу в сумме 6 руб. 55 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (недоимка для пени 3 301,00 руб. за 2019 год), в сумме 136 руб.

57 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 4 401,00 руб. за 2018 год).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 30.06.2020 № 76539, от 16.12.2020 № 120576 об уплате задолженности. Данные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупно обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:

-недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления;

-налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей, страховых взносов); пеней; процентов; штрафов.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с данными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию от 30.06.2020 № 76539 по: пени по транспортному налогу в размере 537 рублей 89 копеек, пени по земельному налогу в размере 136 рублей 57 копеек; по требованию от 16.12.2020 № 120576 задолженность по: транспортному налогу в размере 6 930 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 75 копеек, по земельному налогу в размере 3 301 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 55 копеек.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что УФНС России по Тверской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тверской области, что подтверждается приказом УФНС России по Тверской области от 05.06.2023 года № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ, имеющимися в материалах дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 09 июля 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области 10 ноября 2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 17 января 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика с 23.11.2012 по 16.03.2019 года было зарегистрировано транспортное средство: TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак № регион, с 23.05.2008 по 20.07.2021 автопогрузчик MONITOU VLT.725 государственный регистрационный знак № регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6930 рублей 00 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год. В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что с 22.10.2012 до 14.10.2019 года ФИО1 являлся собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог на указанный земельный участок в соответствии с нормами действующего законодательства за 2019 год в сумме 3301 рубль 00 копеек.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 № 26786786, от 26.09.2019 № 45989464, от 23.09.2018 № 54815412 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате транспортного и земельного налога в полном объеме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлены требования от 30.06.2020 № 76539, от 16.12.2020 № 120576. Данные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному и земельному налогу за 2019 год, в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, УФНС России по Тверской области согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени по: транспортному налогу в сумме 13 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (недоимка для пени 6 930,00 руб. за 2019 год), в сумме 605 руб. 07 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 9 694,00 руб. за 2017 год), в сумме 82 руб. 62 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 1 091 руб. 00 коп. за 2017 год); в сумме 71 руб. 82 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 2 314,00 руб. за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2019), в сумме 406 руб. 50 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 13 099,00 руб. за 2018 год); земельному налогу в сумме 6 руб. 55 коп. за период с 02.12.2020 по (недоимка для пени 3 301,00 руб. за 2019 год), в сумме 136 руб. 57 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 4 401,00 руб. за 2018 год). Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Тот факт, что решением Арбитражного суда Тверской области от 19.04.2017 года ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), не может являться основанием для отказа в удовлетворении настоящих административных исковых требований в связи со следующим.

Судом установлено, что 20.12.2016 года в Арбитражный суд Тверской области поступило заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом). Определением суда от 21.12.2016 года заявление ФИО1 оставлено без движения. Определением суда от 23.01.2017 года заявление принято к производству, назначено судебное заседание по проверке его обоснованности. Решением Арбитражного суда Тверской области от 19 апреля 2017 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура, применяемая в деле о банкротстве – реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Тверской области от 16 декабря 2019 года процедура реализации имущества должника – ФИО1 завершена.

В силу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п.5 ст. 213.28 указанного закона, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как указывается в п.6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Однако, применительно к транспортному налогу с физических лиц и к налогу на имущество физических лиц необходимо также исходить из положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, которые устанавливают, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 26786786 от 03.08.2020 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 года, налоговое уведомление № 45989464 от 26.09.2019 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2019 года, налоговое уведомление № 54815412 от 23.09.2018 года со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2018 года.

Согласно материалам дела, а именно отчета об отслеживании почтового отправления № 14573749797706, налоговое уведомление от 03.08.2020 года № 26786786 было получено налогоплательщиком 28 октября 2020 года.

Таким образом, налоговое уведомление считается полученным с 28 октября 2020 года, следовательно, обязанность ФИО1 по уплате транспортного и земельного налога за 2019 год считается возникшей с указанной даты.

Принимая во внимание, что заявление о признании ФИО1 банкротом поступило в адрес Арбитражного суда Тверской области 20 декабря 2016 года и принято к производству суда 23 января 2017 года, требования об уплате налогов за 2017 и 2018 год возникли 17 октября 2019 года и 20 октября 2018 года соответственно, налог подлежит уплате не позднее 01 декабря 2018 и 01 декабря 2019 года, платежи признаются текущими и рассматриваются в исковом производстве по правилам Кодекса административного производства Российской Федерации в суде общей юрисдикции.

Также, согласно материалам дела в связи с неуплатой ФИО1 транспортного и земельного налога, налоговым органом ФИО1 начислены пени транспортному налогу в сумме 13 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (недоимка для пени 6 930,00 руб. за 2019 год), в сумме 605 руб. 07 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 9 694,00 руб. за 2017 год), в сумме 82 руб. 62 коп. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 1 091 руб. 00 коп. за 2017 год); в сумме 71 руб. 82 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 2 314,00 руб. за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2019), в сумме 406 руб. 50 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 13 099,00 руб. за 2018 год); земельному налогу в сумме 6 руб. 55 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (недоимка для пени 3 301,00 руб. за 2019 год), в сумме 136 руб. 57 коп. за период с 21.01.2020 по 29.06.2020 (недоимка для пени 4 401,00 руб. за 2018 год), то есть после подачи ФИО1 заявления о признании его несостоятельным (банкротом), следовательно указанная задолженность также подлежит взысканию с ФИО1

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по требованию от 30.06.2020 № 76539 по: пени по транспортному налогу в размере 537 рублей 89 копеек, пени по земельному налогу в размере 136 рублей 57 копеек; по требованию от 16.12.2020 № 120576 задолженность по: транспортному налогу в размере 6 930 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 75 копеек, по земельному налогу в размере 3 301 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 55 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 437 рублей 03 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по требованию от 30.06.2020 № 76539 по: пени по транспортному налогу в размере 537 рублей 89 копеек, пени по земельному налогу в размере 136 рублей 57 копеек; по требованию от 16.12.2020 № 120576 задолженность по: транспортному налогу в размере 6 930 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 75 копеек, земельному налогу в размере 3 301 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 55 копеек, а всего определить к взысканию 10925 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 437 рублей 03 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 июня 2024 года.

Судья <данные изъяты> И.В.Боев