Решение № 2А-3404/2018 2А-3404/2018 ~ М-2200/2018 М-2200/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-3404/2018

Дело № 2а-3404/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2018 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по страховым взносам. В обоснование требований истец указал, что 28.04.2017 года налогоплательщик ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 49 232 руб. С 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. Поскольку ответчик в установленный срок налог не уплатила, ей было направлено налоговое требование № 64703 от 27.07.2017 года об уплате налогов и пени на страховые взносы. Задолженность ответчика включала: - налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 49 232 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 года – 646,75 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 года – 194,08 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии - 5 463,67 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии - 438,11 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 375,63 руб. 12.01.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 49 232 руб. и пени по страховым взносам в сумме 7 118,24 руб. В связи с возражениями ответчика судебный приказ был отменен 26.03.2018 года. Поскольку до настоящего времени ответчик не погасил задолженность, истец просит взыскать в судебном порядке по налогам и пени не погашена, истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 49 232 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии - 5 463,67 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии - 438,11 руб.; - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 375,63 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Липецкой области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, в нем изложенные. Одновременно заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока по взысканию пени по страховым взносам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, указанным в письменном отзыве. Полагала, что иск не подлежит удовлетворению, поскольку истцом пропущены сроки исковой давности. Срок взыскания пени по страховым взносам не подлежит восстановлению, в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для обращения с заявлением о взыскания налога за 2016 год просила отказать, так как МИФНС России № 6 по Липецкой области пропустила срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 13 и разделу VIII Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 228 Налогового кодекса РФ определяет порядок уплаты налога, согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ является календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.12.1998 года по 13.01.2016 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 6 – 10).

Налогоплательщик ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 49 232 руб. (л.д. 11 – 20).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доход физических лиц налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 64703 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 27.07.2017 года в сумме 49 232 руб. пени в размере 7 118,24 руб., что подтверждается сведениями почтового идентификатора (л.д. 24).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Возражая против исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 года, ответчик ФИО1 заявила о пропуске административным истцом срока для взыскания налога, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением в суд, а именно, в случае превышения общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

В случае если задолженность по всем требованиям, по которым истек срок исполнения, не превышает установленные редакциями ст. 48 Налогового кодекса РФ суммы, то налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки или в шестимесячный срок со дня, когда задолженность превысит указанные суммы, или в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что требование № 64703 об уплате налога в сумме 49 232 руб. и пени по страховым взносам в размере 7 118,24 руб. было выставлено налогоплательщику ФИО1 27.07.2017 года со сроком уплаты – 16.08.2017 года (л.д. 22 – 24).

Следовательно, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании недоимки по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть не позднее 17.02.2018 года.

МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, рассмотрев которое, мировой судья судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка 12.01.2018 года вынес судебный приказ № 2А-89/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 232 руб. и пени по страховым взносам в размере 7 118,24 руб.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступлением возражений ответчика мировым судьей 26.03.2018 года судебный приказ № 2А-89/2018 от 12.01.2018 года был отменен (л.д. 5).

16.04.2018 года МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 232 руб.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 232 руб. налоговым органом не пропущен.

Доводы ответчика о том, что МИФНС России № 6 по Липецкой области имела возможность обратиться в суд с иском, минуя обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, являются несостоятельными, поскольку в силу ч. 1 ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке приказного производства, установленного главой 11.1.

В связи с изложенным административный истец вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций только после отмены мировым судьей судебного приказа.

Относительно исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам в размере 7 118,24 руб. суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующего до 01.01.2017 года, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

Из требований об уплате недоимки № 05800140007543 от 27.01.2013 года и № 05800140031195 от 12.03.2014 года следует, что у ФИО1 имелись недоимки по уплате страховых взносов за 2012 год и 2013 год (л.д. 49 – 50).

Истцом заявлены требования о взыскании:

- пени на страховые взносы за 2015 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии - 5 463,67 руб.;

- пени на страховые взносы за 2013 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии - 438,11 руб.;

- пени на страховые взносы за 2012 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 375,63 руб.

Ответчик ФИО1 полагала иск в части взыскания пени по страховым взносам не подлежащим удовлетворению, ссылаясь на пропуск истцом срока их взыскания в судебном порядке.

Представитель административного истца в обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока ссылалась на уважительную причину пропуска, связанную с необходимостью направления запросов в Пенсионный фонд РФ документов и сведений о недоимке по страховым взносам за 2012 год, 2013 год, 2014 год, производства расчетов задолженности ФИО1 по уплате пени по страховым взносам.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, действующего до 01.01.2017 года, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.

В случае если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу п. 2, п. 5 ст. 22 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 прекратила осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 13.01.2016 года.

Пунктом 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, действующего до 01.01.2017 года, установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 должна была уплатить страховые взносы до 26.01.2016 года.

Пенсионный Фонд РФ в течение двух месяцев должен был направить в ее адрес требование об уплате страховых взносов, в случае неуплаты в течение 10-дневного срока взносов принять в течение двух месяцев решение о взыскании, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов обратиться с заявлением в суд, то есть в декабре 2016 года.

Пенсионный Фонд РФ в установленный срок с соответствующим заявлением в суд не обратился.

В соответствии с п. 3.1 ст. 4 Федерального закона РФ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в действие с 01.01.2017 года, в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку ФИО1 с 13.01.2016 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а Пенсионный Фонд РФ своевременно не обратился в суд для взыскания задолженности по уплате страховых взносов, суд приходит к выводу, что срок обращения с заявлением о взыскании страховых взносов, установленный ст. 19 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, административным истцом пропущен, и в силу п. 3.1 ст. 4 Федерального закона РФ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ не подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания со ФИО1 пени на страховые взносы по требованию № 64703 от 27.07.2017 года - не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 232 (сорок девять тысяч двести тридцать два) руб., перечислив по следующим реквизитам:

УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН <***>; р/счет № <***>, БИК 044206001 отделение г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210102020011000110 (налог на имущество физических лиц).

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы по требованию № 64703 от 27.07.2017 года - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 04.06.2018 г.