Решение № 2А-1846/2019 2А-1846/2019~М-1558/2019 М-1558/2019 от 12 ноября 2019 г. по делу № 2А-1846/2019

Дело №2а-1846/2019

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2019 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Смотряевой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013 год в размере 16426 руб. в период с 01.12.2015 года по 13.06.2016 года, в размере 593,67 руб.;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 16426 руб. в период с 01.12.2015 года по 13.06.2016 года, в размере 2422,64 руб.;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 года в период с 08.02.2017 года по 19.12.2018 года, в размере 3702,22 руб.;

пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 8132 руб. в период с 07.12.2017 года по 19.12.2018 года, в размере 762,85 руб.;

пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2720 за 2014 год в период с 02.12.2015 года по 04.10.2015 года, в размере 2,24 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,26 руб.

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирован ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнил, в связи с чем, ему были насчитаны пени и направлены требования № 09.11.2015 года, № от 20.12.2018 года на сумму 7483,88 руб. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по уплате пени налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС России №17 по Челябинской области, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд требованием о взыскании суммы недоимки в размере 7483,88 руб.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69и70НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из смысла ст. ст. 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №.

Согласно карточке расчета с бюджетом по транспортному налогу, транспортный налог за 2014 год в размере 2720 руб. был уплачен 05.10.2015 года, в связи с чем, за период с 02.10.2015 года по 04.10.2015 года были начислены пени в размере 3,74 руб., которые были уменьшены до 2,24 руб. (3,74-1,50) (л.д.77).

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 2720 руб. в период с 02.12.2015 года по 04.10.2015 года в размере 2,24 руб. были включены в требование № от 20.12.2018 года, направленное административному ответчику ФИО1 21.12.2018 года.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом из разъяснений, данных в п.51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Учитывая изложенное и срок уплаты налога (05.10.2015 года), срок выставления требований об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год был пропущен.

Также суд полагает заявленным ко взысканию с пропуском установленного законом срока требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,26 руб., поскольку административным истцом не представлено доказательства начисления данного налога, по которому начислены эти пени, периода их начисления, а также даты взыскания или уплаты самого налога.

Кроме того, в требование № от 20.12.2018 года (срок уплаты установлено до 29.01.2019 года) были включены недоимки по пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2013 год на недоимку в размере 16426 руб. в период с 01.12.2015 года по 13.06.2016 года, в размере 593,67 руб. (заложенность по налогу взыскана на основании судебного приказа №2-1157/2015 от 22.06.2015 года; уплачена в полном объеме– 14.06.2016 года);

за 2014 год на недоимку в размере 16426 руб. в период с 01.12.2015 года по 13.06.2016 года, в размере 2422,64 руб. (уплачена в полном объеме налогоплательщиком – 28.02.2017 года);

за 2015 года на недоимку в размере 21657 руб. (на начало периода) в период с 08.02.2017 года по 19.12.2018 года, в размере 3702,22 руб. (заложенность по налогу взыскана на основании судебного приказа №2а-1816/2017 от 04.08.2017 года; остаток задолженности на 19.12.2018 года – 3645,39 руб.);

за 2016 год на недоимку в размере 8132 руб. в период с 07.12.2017 года по 19.12.2018 года, в размере 762,85 руб. (заложенность по налогу взыскана на основании судебного приказа №2а-1087/2018 от 03.05.2018 года; остаток задолженности на 19.12.2018 года – 8132 руб.).

При таких обстоятельствах, учитывая срок уплаты по имущественному налогу за 2013 и 2014 года (14.06.2016 года и 28.02.2017 года соответственно), срок выставления требований пени по имущественному налогу за 2013 и 2014 года налоговым органом также был пропущен.

Вместе с тем, поскольку недоимки по имущественному налогу за 2015 и 2016 года были взысканы в судебном порядке, до настоящего времени не погашены, требование об уплате пени по ним было выставлено обоснованно.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и за 2016 года проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 19.04.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогам (л.д.30).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области от 14.05.2019 года по заявлению должника был отменен судебный приказ №2а-968/2019 от 24.04.2019 года о взыскании с ФИО1 пени, заявленной ко взысканию в рассматриваемом административном исковом заявлении (л.д.9, 31).

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 19.08.2019 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по налогам в сумме 7483,88 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогам: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены заказным письмом по месту жительства налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований по взысканию пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 года, по которым административным истцом не был пропущен срок выставления требования об уплате пени.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме 4465,07 руб. (3702,22 + 762,85).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по пени в сумме 4465 рублей 07 копеек, а именно:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год, начисленные за период с 08.02.2017 года по 19.12.2018 года в размере 3702 рубля 22 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год, начисленные за период с 07.12.2017 года по 19.12.2018 года в размере 762 рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2019 года.

Председательствующий: