Решение № 2А-345/2024 2А-345/2024~М-270/2024 А-345/2024 М-270/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-345/2024

Дело №а-345/2024 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года <адрес> края

Бикинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Добродеевой Л.И.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО3 ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению <данные изъяты> службы по <адрес> к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей, санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников в Российской Федерации. В 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности и находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности <дата>, дата прекращения права собственности <дата>, размер доли в праве - 1/1, цена сделки - ФИО7. Согласно представленной налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ за <дата>. сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила ФИО8. В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму ФИО9, в том числе по налогу — ФИО10 (неоплаченный остаток задолженности по НДФЛ, начисленному в размере ФИО11), по пеням - ФИО12. Размер пеней по состоянию на <дата> составил ФИО13 за период с <дата> по <дата>, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере ФИО14. С <дата> пени начисляются на всю совокупную обязанность по уплате налогов. Согласно требованию от <дата> №, совокупная обязанность по уплате налогов составила ФИО15 (актуальное сальдо по налогу на момент вынесения требования), в которую включена указанная выше сумма исчисленного налога. Размер пеней, начисленных на указанную совокупную обязанность за период с <дата> по <дата>, составил ФИО16 Таким образом, в требование от <дата> № включены суммы по пеням в размере ФИО17 (ФИО18 до <дата> + ФИО19 с <дата>). Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС. сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере ФИО20. Налоговым органом взыскание задолженности обеспечено по решению Бикинского городского суда <дата> 2а-<дата> на общую сумму ФИО21, в том числе по налогу - ФИО22, по пеням - ФИО23. Непогашенный остаток по указанному решению на момент формирования заявления составил ФИО24, в том числе по налогу - ФИО25, по пеням - ФИО26. С учетом того, что на момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло ФИО27, в том числе по налогу - ФИО28, по пеням - ФИО29, а также с учетом ранее принятых мер взыскания, задолженность по указанному заявлению составила ФИО30 (<данные изъяты> по пеням в размере ФИО31 до <дата>, по пеням в размере ФИО32 с <дата> по <дата>. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере ФИО33: по пеням в размере ФИО34 до <дата>, по пеням в размере ФИО35 с <дата> по <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. Предоставил расчет суммы задолженности подлежащие взысканию, по пеням в размере ФИО36 начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц <дата>. в размере <данные изъяты> в том числе в размере ФИО37 до <дата>, в размере ФИО38 с <дата> по <дата>. А также указал, что из представленных административном ответчиком платежных документов усматривается, что ФИО3 ФИО73 внесен ЕНП в размере ФИО39, который в соответствии с п.8 ст.48 НК РФ зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата>

На основании положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 ФИО74 с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что данная сумма не подлежит взысканию поскольку на основании решения суда от <дата> выплачивает налог за проданную квартиру. Оплачивает налог по мере возможности. Не согласна с начислением пени.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с <дата>.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на <дата> по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на <дата>, учитывало в том числе сведения об имеющихся на <дата> суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пепси, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российский Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии си. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, нс подлежащих налогообложению.

В соответствии с п.1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пп. 1.1 п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 ст. 2 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с абз. 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ в целях применения п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 СТ. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию, которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> следует, что ФИО3 ФИО75. получила доход на общую сумму ФИО40 Сумма налога исчислена в размере ФИО41

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму ФИО42, в том числе по налогу — ФИО43 (неоплаченный остаток задолженности по НДФЛ, начисленному в размере ФИО44), по пеням - ФИО45.

Согласно расчета предоставленного истцом, размер пеней по состоянию на <дата> составил ФИО46 за период с <дата> по <дата>, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере ФИО47

С <дата> пени начисляются на всю совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно требованию от <дата> №, совокупная обязанность по уплате налогов составила ФИО48 (актуальное сальдо по налогу на момент вынесения требования), в которую включена указанная выше сумма исчисленного налога.

Размер пеней, начисленных на указанную совокупную обязанность за период с <дата> по <дата>, составил ФИО49

В требование от <дата> № включены суммы по пеням в размере ФИО50

<дата> Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере ФИО51.

<дата> в адрес ФИО3 ФИО76 направлено вышеуказанное решение.

Налоговым органом взыскание задолженности обеспечено по решению Бикинского городского суда <дата> по делу <дата> на общую сумму ФИО52, в том числе по налогу - ФИО53, по пеням - ФИО54.

Согласно расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>, на момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло ФИО55, в том числе по налогу - ФИО56, по пеням - ФИО57, а также с учетом ранее принятых мер взыскания, задолженность по указанному заявлению составила ФИО58 № по пеням в размере ФИО59 до <дата>; по пеням в размере ФИО60 с <дата> по <дата>.

Указанный расчет судом проверен и суд находит его правильным.

Однако в установленный срок требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

Как следует из информации Судебного пристава - исполнителя ОСП по <адрес> от <дата>, согласно исполнительного производства №-ИП возбужденного на основании судебного приказа №а№ от <дата> сумма долга составляет ФИО61.

Согласно исполнительного производства №-ИП возбужденного на основании исполнительного листа № от <дата> сумма долга составляет ФИО62. Общая сумма составляет ФИО63

По исполнительному производству №-ИП остаток долга на <дата>. составляет ФИО64.

По исполнительному производству №-ИП остаток долга на <дата> составляет ФИО65.

Так, в силу ч.1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от <дата> № №

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что ФИО3 ФИО77 внесен ЕНП в размере <данные изъяты>, который в соответствии с п.8 ст.48 НК РФ зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года.

Кроме того, административным ответчиком представлен документ, на основании которого внесен ЕНП, а именно заявление УФНС России по <адрес> от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В данном заявлении указаны суммы задолженности, подлежащие взысканию по пеням в размере ФИО66 за период с <дата> по <дата>, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты>. в размере ФИО67, которые не являются предметом рассмотрения в настоящем административном иске.

Судом установлено, что <дата> судебный приказ № мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от <дата> о взыскании с ФИО3 ФИО78 задолженности отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в Бикинский городской суд <дата>, в данном случае, истцом не пропущен срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями в суд.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в размере ФИО68.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление <данные изъяты> по <адрес> к ФИО3 ФИО79 о взыскании обязательных платежей, санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО80, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <дата> ОВД <адрес> края, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС в размере ФИО69, состоящий из: пени в размере ФИО70 до <дата>; пени в размере ФИО71 с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО3 ФИО81 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ФИО72

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд <адрес>.

Судья подпись Л.И. Добродеева

Решение суда в окончательной форме принято 17.07.2024 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>