Решение № 2А-261/2025 2А-261/2025(2А-4589/2024;)~М-4136/2024 2А-4589/2024 М-4136/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-261/2025

Дело № 2а-261/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007524-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 11 330,16 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 2 739 руб., за 2021 год – 3 743 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 1 757 руб., за 2021 год – 1 870 руб.;

- пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на <дата> – 1 221,16 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2020 год – 2739 руб., за 2021 год – 3743 руб., не оплаченный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2020 год - 1757 руб., за 2021 год – 1870 руб., не уплаченный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 – 351,79 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 23.10.2023): пени 1221,16 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления от 01.09.2021 №83431714, от 01.09.2022 №38795153 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2020, 2021гг., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 64868 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №4124 от 18.10.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 11 312,64 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 27.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 22 550,95 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2020 год - 2739 руб., за 2021 год – 3743 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 1757 руб., за 2021 год – 1870 руб.; пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 – 1221,16 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости (л.д.18).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика в личном кабинете налоговое уведомление № 83431714 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, которое содержало расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 2739 руб., налога на имущество за 2020 год – 1757 руб.. Сведений о направлении уведомления в адрес налогоплательщика ФИО1 в материалы дела не представлено.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика в личном кабинете налоговое уведомление № 38795153 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 3743 руб., налога на имущество за 2021 год – 1870 руб. (л.д.13), полученное налогоплательщиком ФИО1 20.09.2022 (л.д.14).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №64868 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 транспортного налога за 2020,2021 гг. - 6482 руб., налога на имущество за 2020,2021 гг. – 3627 руб., пени – 867,53 руб. (л.д.15), полученное налогоплательщиком ФИО1 20.08.2023 (л.д.16).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 27.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.10).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2021 год - 1870 руб.; по налогу на имущество за 2021 год - 3743 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 64868 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 18.03.2024 в последствие был отменен 27.04.2024 по возражениям должника. 25.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате транспортному налогу за 2021 год, налога на имущество за 2021 год было сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 20.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего уведомления (л.д. 13-16).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы: транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем, была обязана уплачивать транспортный налог, налога на имущество, между тем обязательства по оплате налогов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы: транспортное средство, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год на общую суммы 4 496 руб., а также пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не предпринималось каких-либо мер по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, уведомление о наличии такой задолженности в адрес налогоплательщика не направлялось (л.д. 12).

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 3 743 руб., по налогу на имущество за 2021 год - 1 870 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 5 613 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 23.10.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 23.10.2023, которые составят 472,52 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1870 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 3743 руб.:

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1870 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 3743 руб. в сумме 42,10 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 5 613 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 472,52 руб., а всего взыскать 6 127 (шесть тысяч сто двадцать семь) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 739 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1757 руб., пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.02.2025.