Решение № 2А-391/2026 2А-391/2026(2А-4152/2025;)~М-3441/2025 2А-4152/2025 М-3441/2025 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-391/2026

Дело № 2а-391/2026

68RS0001-01-2025-005642-91


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2026 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при помощнике судьи Казарине Д.А., секретаре судебного заседания Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени в размере 11 200,15 руб., из которой:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 752,21 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 726,74 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 2 212,82 руб.;

- пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в размере 3 508,38 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 32 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью 100 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в сумме 2 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25838713).

- за 2022 год в сумме 2 640 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73303481).

- за 2023 год в сумме 2 640 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 156592973).

В установленный срок транспортный налог за 2021-2023 годы налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока, 17.12.2024 налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2021 год в сумме 2 640 руб., за 2022 год в сумме 2 640 руб., за 2023 год в сумме 887,79 руб. (остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 1 752, 21 руб.).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный указанной статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> 2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2021 год в сумме 3 699 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25838713).

- за 2022 год в сумме 4 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73303481).

- за 2023 год в сумме 5 615 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 156592973).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока, 17.12.2024 налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 699 руб., за 2022 год в сумме 4 677 руб., за 2023 год в сумме 1 888,26 руб. (остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 3 726,74 руб.)

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права 19.02.2025

Налоговым органом ФИО1 производился расчет земельного налога:

- за 2021 год в сумме 73 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25838713).

- за 2022 год в сумме 1 629 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73303481).

- за 2023 год в сумме 3 334 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 13.07.2024 № 156592973).

В установленный срок земельный за 2021-2023 годы налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока, 17.12.2024 налогоплательщиком произведена уплата земельного налога за 2021 год в сумме 73 руб., за 2022 год в сумме 1 629руб., за 2023 год в сумме 1 121,18 руб. (остаток задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 2 212,82 руб.)

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 26.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 15 358 руб. в состав отрицательного сальдо включены задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 г.г.

За период с 26.01.2024 по 13.03.2025 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом поступивших 17.12.2024 платежей, а также в связи с исчислением транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год налогоплательщику начислены пени в сумме 3 508,38 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 74351 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023.

В связи с неисполнением требования от 09.07.2023 № 74351 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 1018 от 15.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

07.04.2025 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1367/2025 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Определением от 16.06.2025 судебный приказ отменен на основании заявления должника.

С учетом заявления об уточнении административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10 669, 90 руб., из которой транспортный налог за 2023 год в сумме 1752,21 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 2 212, 82 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 68701000 за 2023 год в сумме 3 466,46 руб.; пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в сумме 3 238,41 руб.

В обоснование уточнений указывают, что на основании уточненных сведений, полученных от Управления Росреестра по Тамбовской области, право собственности налогоплательщика на жилой дом с кадастровым номерами 68:16:1301015:293 аннулировано, управлением ФИО1 произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2017-2024 г.г. с учетом произведенного перерасчета отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 26.01.2024 составляет 14 058 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 11.03.2023 прекращено производство по административному делу в части требований по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 68530000 за 2023 год в размере 260,28 руб.; пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в размере 269,97 руб., в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске. Пояснил, что с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год ввиду отсутствия произведенной оплаты в полном объеме. Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на указанную недоимку, а также пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу, начисленным за 2021-2022г.г. в связи с несвоевременной уплатой указанной налоговой задолженности. Оплата налогов за 2021-2022 годы произведена налогоплательщиком добровольно 17.12.2024. В связи с произведенным перерасчетом налоговый орган уточнил исковые требования, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 10 669,90 руб., из которой транспортный налог за 2023 год в сумме 1752,21 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 2 212, 82 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 68701000 за 2023 год в сумме 3 466,46 руб.; пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в сумме 3 238,41 руб.

15.01.2026 от налогоплательщика поступил платеж на сумме 5 243,44 руб., который был распределен в счет налоговых платежей за 2024 год. Иных платежей от налогоплательщика в период рассмотрения дела не поступало.

24.11.2025 и 25.12.2025 производился перерасчет налога на имущества физических лиц в отношении объекта недвижимости, расположенного в <адрес>. Налог был уменьшен, образовавшаяся переплата зачтена в счет уплаты имущественных налогов за 2024 год.

С учетом перерасчета за 2023 год налогоплательщик должен был заплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 965 руб.

Согласно уточненному иску задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет 3 466,46 руб. с учетом произведенного 17.12.2024 платежа.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3, участвуя ранее в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске с учетом уточнений. Пояснила, что до настоящего времени задолженность по налогам за 2023 год не погашена.

Начисления за объект недвижимости – жилой дом с кадастровым номером 68:16:1301015:293 за период с 2007 по 2024 год были удалены налоговым органом, сумма налога уменьшена на 8 205 руб.

24.11.2025 произведен перерасчет за 2019-2024 г.г. в сумме 4 593 руб., в том числе за 2019 год – 973 руб., за 2020 год – 973 руб., за 2021 год – 650 руб., за 2022 год - 650 руб., за 2023 год – 650 руб., за 2024 год -697 руб.

В связи с произведенным перерасчетом образовалась переплата в сумме 3 896 руб., в том числе: 3 635,72 руб. по налогу (за 2019 год – 973 руб., за 2020 год – 973 руб., за 2021 год – 650 руб., за 2022 год – 650 руб., за 2023 год – 389,72 руб.) 260,28 руб. по пени, начисленным на задолженность за 2019-2022 г.г.

Переплата за указанный период в большем размере отсутствует, так как административным ответчиком налог за 2023 год оплачен не в полном объеме, платежей за 2024 год не производилось.

Переплата, образовавшаяся 24.11.2025 на сумму 3 896 руб., в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет уплаты задолженности по пени и налогам за 2024 год, из которой пени на сумму 67,66 руб. (за период, не вошедший в исковые требования), по налогу на имущество физических лиц за 2024 год в размере 1 459,35 руб., по транспортному налогу за 2024 год в размере 955,11 руб., по земельному налогу за 2024 год в размере 1 413,88 руб.

Данная переплата зачтена в счет уплаты задолженности за 2024 год, так как образовалась после 01.11.2025, то есть после того, как сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом принимаются меры взыскания в рамках настоящего дела, выведена из отрицательного сальдо ЕНС.

25.12.2025 был произведен еще один перерасчет по налогам за 2007-2014 г.г., 2016 год в сумме 2 963 руб. Указанная сумма также была удалена из начислений и на нее образовалась переплата, которая также была зачтена в счет предстоящих платежей за 2024 год, а именно зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2024 год в размере 2 963 руб.

Кроме того административным ответчиком был произведен платеж 15.01.2026 в размере 5 243,44 руб., который был также распределен в счет налоговых платежей за 2024 год.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, судебное заседание 11.03.2026 покинул.

Принимая участие в судебном заседании ранее, пояснил, что требования в части взыскания пени, а также в части взыскания налога за объект недвижимости, расположенный в <адрес> являются незаконными.

Не согласен с требованием о взыскании пени, так как на протяжении длительного времени ему не выплачивается заработная плата, в связи с чем не имел возможности своевременно уплачивать налоги.

Не оспаривал, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц а 2023 год своевременно не оплачена. Не оспаривал, что налоги за 2021-2022 г.г. уплачены им не своевременно. Относительно задолженности по налогу на имущество физических лиц пояснил, что задолженность образовалась, так как сотрудниками УФНС России по Тамбовской области был неверно начислен данный налог. В 2025 году управлением Росреестра ему было отказано в регистрации права на объект недвижимости, расположенный в <адрес> в отношении которого ранее он исправно платил налог. По данному поводу для перерасчета задолженности по налогу на имущество физических лиц обратился в УФНС России по Тамбовкой области. По результатам рассмотрения его заявления получил ответ, согласно которому остаток задолженности после произведенного перерасчета составляет 5 243 руб. Указанную сумму оплатил добровольно 15.01.2026.

В письменном заявлении от 15.01.2026 просил прекратить производство по делу в связи с полной оплатой задолженности, либо полностью отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей, мощностью двигателя до 100 л.с. -составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу; для автомобилей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тамбовской области за ФИО1 значится 2 факта регистрации автотранспортных средств:

- <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью 32 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью 100 л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, а также жилой дом.

В соответствии с п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68630151;

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68701000;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68701000;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68701000;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 68701000;

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 68701000.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является сособственником объектов недвижимости:

- доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права 19.02.2025

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2021 год в размере 2640 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 699 руб., земельного налога за 2021 год в размере 73 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25838713.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, исчисленных за 2021 год в адрес налогоплательщика выставлено требование № 7490 от 14.12.2022 по сроку уплаты до 14.12.2022.

В установленный в налоговом уведомлении срок обязательства по уплате налогов налогоплательщиком не исполнено.

За 2022 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 2 640 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4 677 руб., земельный налог в размере 1 629 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73303481.

В установленный в налоговом уведомлении срок обязательства по уплате налогов налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении налоговой задолженности за 2021-2022 г.г.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от т 18.02.2025 по делу №2а-329/2025 в удовлетворении требований УФНС России по Тамбовской области отказано в связи с добровольной оплатой 17.12.2024 административным ответчиком ФИО1 налоговой задолженности за 2021-2022 г.г., а также пени, начисленной в том числе, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.01.2024.

За 2023 год налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 2 640 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 615 руб., земельный налог в размере 3 334 руб. по сроку уплаты 03.12.2024, что отражено в налоговом уведомлении от 13.07.2024 №156592973.

В установленный срок налоги за 2023 год налогоплательщиком в полном объеме не уплачены, произведена частичная оплата транспортного налога в размере 887,79 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 888,26 руб., из которой 1 498,54 руб. зачтено в счет оплаты налога на объекты недвижимости ОКТМО 68701000, 389,72 руб. в счет оплаты объекта недвижимости ОКТМО 6853000 по адресу: Тамбовская область, р.<...>, земельного налога в размере 1 121,18 руб.

С учетом произведенной оплаты, размер задолженности по имущественным налогам налогоплательщика за 2023 год составил 7 691,77 руб., из которой транспортный налог за 2023 год в сумме 1752,21 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 2 212, 82 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 3 726,74 руб.

Согласно уведомлению Управления Росреестра по Тамбовской области от 17.10.2025 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствует запись о зарегистрированных правах на объект недвижимости с кадастровым номером 68:16:1301015:293.

В процессе рассмотрении административного дела 16.12.2025 административный ответчик ФИО1, обратился в УФНС России по Тамбовской области с заявлением по факту начисления налога на имущество в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером №293. В заявлении указал, что с 2001 года исправно платил налог на указанный объект недвижимости, полагая его зарегистрированным в качестве своей собственности, однако в конце 2024 года ему стало известно, что в Росреестре данный объект недвижимости в качестве его собственности не значится, в 2025 году в регистрации данного объекта недвижимости ему отказано. Просил УФНС России по Тамбовской области письменно сообщить о сумме уплаченных налогов за вышеуказанный жилой дом с 2001 года по настоящее время, незаконно полученные налоги просил вернуть ему.

Согласно ответу налогового органа от 25.12.2025 на обращение ФИО1 в информационных ресурсах налогового органа сведения о факте владения жилым домом с кадастровым номером 68:16:1301015:293 актуализированы. Произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2007-2024г.г., в результате сумма налога уменьшена на 8 205 руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от 04.03.2026 на запрос суда Управлением произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2007 - 2024 годы, в связи с чем сумма налога уменьшена на 8 205 руб., в том числе:

- 10.11.2016 произведен перерасчет за 2015 год в сумме 649 руб.;

- 24.11.2025 произведен перерасчет за 2019 – 2024 годы в сумме 4 593 руб., в том числе: за 2019 год в сумме 973 руб., за 2020 год в сумме 973 руб., за 2021 год в сумме 650 руб., за 2022 год в сумме 650 руб., за 2023 год в сумме 650 руб., за 2024 год в сумме 697 руб.;

- 25.12.2025 произведен перерасчет за 2007 – 2014, 2016 годы в сумме 2963 руб., в том числе: за 2007 год в сумме 123,75 руб., за 2008 год в сумме 123,75 руб., за 2009 год в сумме 198,01 руб., за 2010 год в сумме 217,81 руб., за 2011 год в сумме 265,68 руб., за 2012 год в сумме 291 руб., за 2013 год в сумме 291 руб., за 2014 год в сумме 291 руб., за 2016 год в сумме 1161 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2001 – 2006 гг., 2017-2018 гг. в отношении жилого дома с кадастровым номером 68:16:1301015:293 не начислялся.

В связи с произведенным перерасчетом налога 10.11.2016 за 2015 год в сумме 649 руб. образовавшаяся переплата в сумме 649 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В связи с произведенным 24.11.2025 перерасчетом налога за 2019 – 2024 годы образовалась переплата в сумме 3896 руб., в том числе:

- 3635,72 руб. по налогу (за 2019 год в сумме 973 руб., за 2020 год в сумме 973 руб., за 2021 год в сумме 650 руб., за 2022 год в сумме 650 руб., за 2023 год в сумме 389,72 руб.). За 2023 год в сумме 260,28 руб. и за 2024 год в сумме 697 руб. переплата отсутствует в связи с отсутствием по состоянию на 24.11.2025 уплаты за указанные периоды;

- 260,28 руб. по пеням, начисленным на задолженность за 2019 – 2022 годы.

Переплата, образовавшаяся 24.11.2025 на общую сумму 3896 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет уплаты задолженности по пени и по налоговым платежам за 2024 год, в том числе по:

- пени в сумме 67,66 руб.;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2024 год в сумме 1459,35 руб.;

- транспортному налогу (ОКТМО 68701000) за 2024 год в сумме 955,11 руб.;

- земельному налогу (ОКТМО 68701000) за 2024 год в сумме 1413,88 руб.

В связи с произведенным 25.12.2025 перерасчетом налога за 2007 – 2014, 2016 годы образовалась переплата в сумме 2963 руб., в т.ч.: за 2007 год в сумме 123,75 руб., за 2008 год в сумме 123,75 руб., за 2009 год в сумме 198,01 руб., за 2010 год в сумме 217,81 руб., за 2011 год в сумме 265,68 руб., за 2012 год в сумме 291 руб., за 2013 год в сумме 291 руб., за 2014 год в сумме 291 руб., за 2016 год в сумме 1161 руб.

Переплата, образовавшаяся 25.12.2025 на общую сумму 2963 руб., распределена в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2024 год.

Согласно положениям п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном упомянутой статьей.

Разрешение вопроса о возврате излишне уплаченного налога носит заявительный характер.

Согласно информации налогового органа от 04.03.2026 ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2025 произведено начисление имущественных платежей за 2024 год в общей сумме 12034 руб.

В связи с зачетом переплаты, образовавшейся в результат перерасчетов налога 24.11.2025 и 25.12.2025, по состоянию на 25.12.2025 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5243,44 руб., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц за 2024 год в сумме 1063,65 руб.;

- транспортному налогу за 2024 год в сумме 1684,89 руб.;

- земельному налогу за 2024 год в сумме 2494,12 руб.;

- по пеням, начисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 0,78 руб.

С учетом изложенных обстоятельств, образовавшаяся в результате перерасчета переплата по налогу на имущество физических лиц обоснованно зачтена налоговым органом в счет предстоящих налоговых платежей налогоплательщика при наличии у последнего отрицательного сальдо и отсутствии заявления административного ответчика о зачете выявленной переплаты в счет погашения задолженности, являющейся предметом настоящего административного искового заявления.

Кроме того, в ответе от 25.12.2025 на заявление ФИО1 налоговый орган информирует налогоплательщика о том, что по состоянию на 25.12.2025 в отношении него сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 243,44 руб., в связи с чем предлагает оплатить указанную задолженность.

15.01.2026 от административного ответчика поступил платеж в размере 5 243 руб., что подтверждается чеком по операции от 15.01.2026 на указанную сумму.

Как следует из информации, предоставленной налоговым органом 04.03.2026, поступившие 15.01.2026 на ЕНС ФИО1 денежные средства в сумме 5243,44 руб., распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в следующем порядке:

- в сумме 1063,65 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2024 год;

- в сумме 1684,89 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2024 год;

- в сумме 2494,12 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2024 год;

- в сумме 0,78 руб. в счет погашения задолженности по пени.

Как следует из пояснений административного ответчика в судебном заседании, сумму в размере 5 243 руб. оплатил 15.01.2026, так как полагает, что указанная сумма является задолженностью по иску после произведенного налоговым органом перерасчета. Считая исполненными требования налогового органа в рамках настоящего административного дела, просил производство по делу прекратить или отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В данном случае внесенный 15.01.2026 административным ответчиком платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках настоящего административного дела налоговым органом с учетом заявления об уточнении иска предъявлялось требование о взыскании задолженности в общем размере 10 669, 90 руб., из которой транспортный налог за 2023 год в сумме 1752,21 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 2 212, 82 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 68701000 за 2023 год в сумме 3 466,46 руб.; пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в сумме 3 238,41 руб.

Административным ответчиком 15.01.2025 оплачена сумма в размере 5 243,44 руб., что подтверждается чеком по операции.

На основании изложенного, с учетом положений ч.3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявлении административного иска, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

С учетом внесенной административным ответчиком суммы остаток задолженности по иску составляет 5 426,46 руб. (10 669,90 руб. заявлено ко взысканию с учетом уточнений – 5243,44 руб. уплачено административным ответчиком добровольно).

Согласно расчету налогового органа от 11.03.2026 в случае, если бы денежные средства в размере 5 243,44 руб. распределились в счет погашения задолженности по налоговым платежам в рамках задолженности, рассматриваемой в настоящем деле, то задолженность по исковым требования составила бы 5 426,46 руб. в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 го в сумме 546,22 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 639,79 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 002,04 руб.

- пени за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в сумме 3 238,41 руб.

С представленным расчетом суд соглашается, полагая его соответствующим требованиям налогового законодательства.

На основании изложенного, с учетом озвученных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца, изложенные в иске с учетом уточнений, в настоящий момент исполнены административным ответчиком частично, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме имеется.

При отсутствии доказательств со стороны административного ответчика об исполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2023 год в большем размере, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 546,22 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 639,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 002,04 руб.

Оснований для прекращения производства по делу, отказа в иске в связи с исполнением налогоплательщиком требований налогового органа в рамках настоящего дела, как о том просил в своем заявлении административный ответчик, также не имеется.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

С учетом произведенного налоговым органом перерасчета, по состоянию на 26.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 14 058 руб., в состав которого налоговым органом включена:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 640 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 049 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 640 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 629 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 027 руб.

02.12.2024 произошло увеличение отрицательного сальдо, налогоплательщику исчислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год (с учетом перерасчета) из расчета 14 058 руб. (отрицательное сальдо по состоянию на 26.01.2024) + 4 965 руб. (налог на имущество физических лиц за 2023 год) + 2 640 руб. (транспортный налог за 2023 год) + 3 334 руб. (земельный налог за 2023 год)= 24 997 руб.

17.12.2024 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи с произведенным погашением из ЕНП, в том числе в размере 3 049 руб., направленных налоговым органом в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 2 640 руб., направленных в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, в размере 73 руб., направленных в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год., в размере 4 027 руб., направленных в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 2 640 руб., направленных в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, в размере 1 629 руб., направленных в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год, в размере 1 498,54 руб., направленных в счет погашения задолженности по налогу на и имущество физических лиц за 2023 год, в размере 887,79 руб., направленных в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, в размере 1 121,18 руб., направленных в счет полгашения задолженности по земельному налогу за 2023 год.

С учетом поступивших 17.12.204 платежей размер отрицательного сальдо налогоплательщика составил 7 431,49 руб.

С учетом изменения отрицательного сальдо за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 налогоплательщику начислены пени в размере 3 238,41 руб. из расчета:

- за период с 26.01.2024 по 28.07.2024: 14 058 руб./300*16/100*185 руб. = 1 387,06 руб.

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024: 14 058 руб. /300*18/100*49= 413,31 руб.

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024: 14 058 руб. /300*19/100*42=373,94 руб.

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024: 14 058 руб. /300*21/100*36= 354,26 руб.

- за период с 03.12.2024 по 17.12.2024: 24 997 руб. /300*21/100*15=262,47 руб.

- за период с 18.12.2024 по 13.03.2025: 7 431,49 руб. /300*21/100*86=447,38 руб.

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах доводы административного ответчика о том, что пени, начисленная на недоимку по налогам, не подлежит взысканию, поскольку перед административным ответчиком со стороны работодателя имеется задолженность по заработной плате, судом отвергаются, поскольку отсутствие заработка не освобождает от обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы. Кроме того, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что в период образования указанной выше налоговой задолженности налогоплательщик был полностью лишен заработка, иных доходов, средств к существованию, административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 74351 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 задолженность по транспортному налогу в сумме 2 640 руб., по земельному налогу в сумме 73 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3699 руб., пени в сумме 350,92 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается представленным скриншотом.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 15.01.2024 № 1018 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 74351 09.07.2023 в установленный срок в полном объеме УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г.Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере 7691,77 руб., пени в размере 3508,38 руб.; судебный приказ №2а-1367/2025 выдан 17.04.2025, таким образом налоговый орган обратился в установленный законом срок (до 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности)

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 16.06.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 13.10.2025, т.е. в установленный законом срок.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 5 426,46 руб. из которой:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 002,04 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 546,22 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 639,79 руб.;

- пени, начисленные за период с 26.01.2024 по 13.03.2025 в сумме 3 238,41 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 23.03.2026)

Судья Е.Ю.Симанкова