Решение № 2А-628/2024 2А-79/2025 2А-79/2025(2А-628/2024;)~М-647/2024 М-647/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-628/2024

УИД 46RS0028-01-2024-000870-27

№ 2а-79/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 г. г. Щигры

Судья Щигровского районного суда Курской области Зуборев С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои административные исковые требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО1 с 25.11.2002 осуществляет адвокатскую деятельность, форма осуществления адвокатской деятельности определена, как адвокатский кабинет, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В соответствии c пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом за 2023 г. начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 17513 руб. 29 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 10355 руб. 43 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 5378 руб. 12 коп., пени, начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 1779 руб. 74 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 243166 от 23.07.2023. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. После обращения к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-609/2024 от 12.04.2024 о взыскании с должника неуплаченных сумм. 03.05.2024 и. о. мирового судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области – мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-609/2024 от 03.05.2024. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 7 248,24 руб., в том числе: налог за 2023 г. в сумме 970,58 руб. - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, пени в сумме 6277,66 руб. за период с 11.01.2022 по 04.03.2024.

Указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем при подготовке дела административному ответчику было разъяснено о возможности применения упрощенного (письменного) порядка производства.

В установленный десятидневный срок административный ответчик не представил в суд возражений в письменной форме относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства, а также по существу административного искового заявления. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, прихожу к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что под объектом налогообложения понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В пункте 1 ст. 208 НК РФ закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ; а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2). Согласно п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается на более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд с учетом применения налогового законодательства на момент возникших спорных правоотношений.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована как налогоплательщик и состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, является плательщиком налогов и сборов.

Судом также установлено, что ФИО1 с 25.11.2002 осуществляет адвокатскую деятельность, форма осуществления адвокатской деятельности определена, как адвокатский кабинет, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 начислена задолженность суммы отрицательного сальдо, которая составляет 17513 руб. 29 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 10355 руб. 43 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 5378 руб. 12 коп., пени в общем размере 1779 руб. 74 коп.

Поскольку сумма налогов административным ответчиком уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что сумма налогов в установленный срок уплачена не была, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по налогам № 243166 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам, а также о необходимости уплатить в установленный в срок сумму задолженности по налогам, которое было направлено административному ответчику. Указанное требование УФНС России по Курской области административный ответчик добровольно в части оплаты задолженности исполнил частично.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-609/2024 о взыскании с ФИО1 неуплаченных сумм. Определением и. о. мирового судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области – мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 03.05.2024 судебный приказ № 2а-609/2024 от 12.04.2024 отменен.

Судом также установлено, что на момент рассмотрения настоящего административного дела налогоплательщиком ФИО1 исполнены обязательства по уплате налога, штрафа и пени в общей сумме 7248 руб. 24 коп., что подтверждается подтверждением платежа ПАО Сбербанк от 3 декабря 2024 г. (платеж включен в платежное поручение № 190016 от 27.11.2024) по оплате налогового платежа в сумме 7248 руб. 24 коп., в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Зуборев