Решение № 2А-1246/2025 2А-1246/2025~М-968/2025 М-968/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-1246/2025

УИД 76RS0010-01-2025-001642-65 изг. 26.09.2025г.

Дело № 2а-1246/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании НПД за июнь 2024 года в сумме 2410,77 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10537,93 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/142@ с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Меры по взысканию задолженности с ДД.ММ.ГГГГ осуществляются Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 № является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НПД за июнь 2024 года в размере 2410,77 руб.; пени в размере 10537,93 руб. образовалась задолженность в размере 12948,70 руб.,

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировалась в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Дата снятия с учета-ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах налогоплательщиком, вследствие чего у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на профессиональный доход: - за июнь 2024 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2410,77 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 4425,96 руб., включающее:

налог на имущество физических лиц за 2015-2021 год в сумме 4177,00 руб.

пени в размере 248,96 руб.

Судебным приказом №а-1622/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год, штраф за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 130332,17 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) включает в себя недоимку в размере 108549,00 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,00 руб., за 2020 год в сумме 321,00 руб., за 2021 в сумме 3853,00 руб., за 2022 год в сумме 321,00 руб., за 2022 год в сумме 51,00 руб.;

-НДФЛ за 2022 год в сумме 104000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД за июнь 2024 года в сумме 2410,77 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № Ростовского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Ростовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4243/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженности по состоянию на 05.08.2024г., включающую: налог на профессиональный доход-за июнь 2024г.-2410, 77 руб., суммы пени в размере 10537, 93 руб., госпошлины в доход бюджета 259 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. судебном заседании участия не принимала, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

ФИО1 № (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.08.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 12948,70 руб., в т.ч. налог - 2410,77 руб., пени - 10537,93 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-НПД за июнь 2024 года в размере 2410,77 руб.;

-пени в размере 10537,93 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировалась в качестве

налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Дата снятия с учета-ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах налогоплательщиком, вследствие чего у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на профессиональный доход: - за июнь 2024 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2410,77 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физических лиц, так и задолженность индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 4425,96 руб., включающее:

налог на имущество физических лиц за 2015-2021 год в сумме 4177,00 руб.

пени в размере 248,96 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ростовского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год, штраф за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 130332,17 руб.

24.10.2024г. ОСП по Ростовскому и <адрес>м УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка составила в размере 108549,00 руб., включающая :

-налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,00 руб., за 2020 год в сумме 321,00 руб., за 2021 в сумме 3853,00 руб., за 2022 год в сумме 321,00 руб., за 2022 год в сумме 51,00 руб.;

-НДФЛ за 2022 год в сумме 104000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен НПД за июнь 2024 года в сумме 2410,77 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участк № Ростовского судебного района <адрес>.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Ростовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-4243/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженности по состоянию на 05.08.2024г., включающую: налог на профессиональный доход-за июнь 2024г.-2410, 77 руб., суммы пени в размере 10537, 93 руб., госпошлины в доход бюджета 259 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислены налог на профессиональный доход за июнь 2024г. и пени за несвоевременную уплату налога за период с 05.02.2024г. по 05.08.2024г., расчет административным истцом выполнен верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (№) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 №) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 2410,77 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10537,93 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич