Решение № 2А-648/2019 2А-648/2019~М-711/2019 М-711/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-648/2019

Дело № 2а-648/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2019 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Андреевой Е.Ю.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 09 января 2019 года,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Коллегии адвокатов "Закон и Право" Тверской области ФИО3, действующего на основании ордера № 000370 от 26 сентября 2019 года и нотариальной доверенности от 04 сентября 2019 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в сумме 15 698 рублей 66 копеек, пени в размере 1 212 рублей 32 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в сумме 3 453 рублей 76 копеек, пени в размере 247 рублей 67 копеек; задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в размере 532 326 рублей, пени в размере 42 735 рублей 28 копеек, штраф в размере 16 174 рублей 70 копеек, а всего 611 848 рублей 39 копеек.

Свои требования мотивировала следующим, что Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Федеральный закон № 250 - ФЗ от 03.07.2016 вступил в силу 1 января 2017 года. Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области как индивидуальный предприниматель с 31.05.2017. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 03.08.2018. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ Инспекцией ФИО2 начислены страховые взносы за период с 31 мая 2017 года по 03 августа 2018 года:

1. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за период с 31.05.2017 по 31.12.2017 в размере 13 712 рублей 90 копек. ФИО2 произведена оплата 12 марта 2018 года в сумме 47 рублей 70 копеек, 10 сентября 2018 года в сумме 13 665 рублей 20 копеек (срок уплаты страховых взносов за 2017 год не позднее 09 января 2018 года); за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в размере 15 698 рублей 66 копеек;

2. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за период с 31 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года в размере 2 689 рублей 84 копеек. ФИО2 произведена оплата 10 сентября 2018 года в сумме 2 689 рублей 84 копеек (срок уплаты страховых взносов за 2017 год не позднее 09 января 2018 года); за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в размере 3 453 рублей 76 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность, которая образовалась в результате неуплаты суммы страховых взносов за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в срок, установленный п. 5 ст. 432 НК РФ, не оплачена.

В соответствии с п. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Правила ст. 75 НК РФ применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года составляет 1 212 рублей 32 копейки.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года составляет 247 рублей 67 копек.

Налогоплательщику 04 сентября 2018 года, 07 сентября 2018 года, 11 декабря 2018 года, 13 декабря 2018 года направлены тебования № 6216 от 23 августа 2018 года, № 6242 от 28 августа 2018 года, № 8675 от 11 декабря 2018 года, № 11269 от 13 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Инспекцией проведена проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год представленной 03 мая 2018 года индивидуальным предпринимателем ФИО2 В ходе проверки установлено, что ФИО2 являясь индивидуальным предпринимателем в период с 31 мая 2017 года по 03 августа 2017 года представила налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. В соответствии с уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения № 806 от 02 июня 2017 года налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя – 31 мая 2017 года. Основной вид деятельности: деятельность по общей уборке зданий. Согласно представленной декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности отсутствует.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признаются день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Из анализа банковских выписок за период с 31 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года установлено поступление на счета ФИО2 доходов от продажи материалов, бытовой химии и синтетических моющих средств которые подлежат налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения.

Общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет, подлежащих налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения составляет 8 880 195 рублей, в том числе: за 9 месяцев 2017 - 6 184 412 рублей; за 2017 год- 8 880 195 рублей.

В адрес индивидуального предпринимателя ФИО2 25 июля 2018 года направлено уведомление № 4486 о вызове в налоговый орган для представления пояснений, либо внесения исправлений в налоговую декларацию по факту несоответствия суммы дохода, отраженного в представленной декларации и поступившего, согласно выписки банка. В установленный срок пояснения не представлены, исправления в налоговую декларацию не внесены.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаются денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Закона субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Таким образом, по результатам камеральной проверки:

Сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года - 6 184 412 рублей;

Сумма полученных доходов за 2017 год - 8 880 195 рублей;

Ставка налога - 6 %;

Сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 - 371 065 рублей;

Сумма исчисленного налога за 2017 год - 532 812 рублей.

Подлежит доначислению единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в сумме 532 812 рублей. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом или за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года. Поскольку 30 апреля 2018 года является выходным днем, то последним днем уплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, является 03 мая 2018 года.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть за:

1 квартал 2017 года не позднее 25 апреля 2017 года;

полугодие 2017 года не позднее 25 июля 2017 года;

9 месяцев 2017 года не позднее 25 октября 2017 года.

Таким образом, по результатам камеральной проверки подлежит доначислению единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы натогообложения:

по сроку 25 октября 2017 года в сумме 371 065 рублей;

по сроку 03 мая 2018 года в сумме 161 747 рублей.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» пени за неуплату авансовых платежей в установленный срок подлежат исчислению до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

На дату составления решения сумма пени составляет 42 735 рублей 28 копеек.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составит 32 349 рублей 40 копеек.

На момент рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки натогоплательщиком не представлено письмо (ходатайство) о снижении суммы штрафных санкций. Проанализировав материалы налоговой проверки и имеющиеся сведения о налогоплательщике, установлено: 1) несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые).

В п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таковыми признаются: совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могу быть признать смягчающими ответственность.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ право учесть обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, представляются налоговому органу.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение № 2436 от 08 ноября 2018 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение не обжаловано. ФИО2 27 декабря 2018 года направлено требование № 2832 от 24 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов заказным письмом. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2014 год, страховым взносам за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, штрафа Инспекция направила Мировому судье судебного участка № 1 города Ржева и Ржевского района Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 21 февраля 2019 года № 37. Мировым судьей судебного участка № 1 города Ржева и Ржевского района Тверской области 19 марта 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-340/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 567 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 2 рублей 96 копеек в бюджет Тверской области; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 532 326 рублей, пени в размере 42 735 рублей 28 копеек, штраф в размере 16 174 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15 698 рублей 66 копеек, пени в размере 1 212 рублей 32 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 3 453 рублей 76 копеек, пени в размере 247 рублей 67 копеек, на общую сумму 612 418 рублей 35 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Ржева и Ржевского района Тверской области от 06 мая 2019 года судебный приказ № 2а-340/2019 от 19 марта 2019 года в отношении ФИО2 отменен в связи с поступившими возражениями. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год, пени оплачена 12 марта 2019 года, 13 марта 2019 года. Просит взыскать с ФИО2: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в сумме 15 698 рублей 66 копеек, пени в размере 1 212 рублей 32 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в сумме 3 453 рублей 76 копеек, пени в размере 247 рублей 67 копеек; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 532 326 рублей, пени в размере 42 735 рублей 28 копеек, штраф в размере 16 174 рублей 70 копеек, а всего 611 848 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала, представила подавать пояснения своему представителю ФИО3

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, дал пояснения в соответствии с письменными возражениями и дополнениями к ним, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заслушав в судебном заседании стороны, изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО2 в период с 31 мая 2017 года по 03 августа 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Судом установлено, что страховые взносы за период с 31 мая 2017 года по 03 августа 2018 года, в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ФИО2 не оплачены, в связи с чем, Инспекцией начислены страховые взносы за данный период:

1. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

- за период с 31 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года в размере 13 712 рублей 90 копек. (23400 рублей/12 месяцев = 1 950 рублей за 1 месяц 2017 года / 31 день х 1 день = 62 рубля 90 копеек за май 2017 года; (23 400 рублей/12 месяцев х 7 месяцев) + 62 рубля 90 копеек (май 2017 года) = 13 712 рублей 90 копеек).

ФИО2 произведена оплата 12 марта 2018 года в сумме 47 рублей 70 копеек, 10 сентября 2018 года в сумме 13 665 рублей 20 копеек (срок уплаты страховых взносов за 2017 год не позднее 09 января 2018 года);

- за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в размере 15 698 рублей 66 копеек (26 545 рублей / 12 месяцев = 2 212 рублей 08 копеек за один месяц 2018 года; (2212 рублей 08 копеек / 31)х31 день= 214 рублей 08 копеек за август 2018 года; (26545 рублей/12 месяцевх7 месяцев)+214 рублей 08 копеек= 15 698 рублей 66 копеек).

2. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- за период с 31 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года в размере 2 689 рублей 84 копеек. (4 590 рублей/12 месяцев= 382 рубля 50 копеек за один месяц 2017 года; (382 рубля 50 копеек/31 день)х1 день = 12 рублей 34 копейки за май 2017 года; (4590 рублей/12 месяцев х7 месяцев) + 12 рублей 34 копейки= 2689 рублей 84 копейки).

ФИО2 произведена оплата 10 сентября 2018 года в сумме 2 689 рублей 84 копеек (срок уплаты страховых взносов за 2017 год не позднее 09 января 2018 года);

- за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в размере 3 453 рублей 76 копеек (5840 рублей/12 месяцев= 486 рублей 67 копеек за один месяц 2018 года; (486 рублей 67 копеек/31 день)х3 дня = 47 рублей 10 копеек за августа 2018 года; (5840 рублей/12 месяцев х7 месяцев) + 47 рублей 10 копеек = 3453 рубля 76 копеек).

Статья 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2018 год, налоговым органом ФИО2 насчитаны пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года в сумме 1212 рублей 32 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года в сумме 247 рублей 67 копеек.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Правила ст. 75 НК РФ применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года составляет 1 212 рублей 32 копейки, а именно:

- с 10 января 2018 года по 11 февраля 2018 года – 33 (дни просрочки) х 13712 рублей 90 копеек (недоимка за 2017 год) х 0,00025833333 (ставка пени) = 116 рублей 90 копеек;

- с 12 февраля 2018 года по 11 марта 2018 года – 28 (дни просрочки) х 13712 рублей 90 копеек (недоимка за 2017 год) х 0,000250000000 (ставка пени) = 95 рублей 99 копеек;

- с 12 марта 2018 года по 25 марта 2018 года – 14 (дни просрочки) х 13665 рублей 20 копеек (недоимка за 2017 год с учетом оплаты 12 марта 2018 года в сумме 47 рублей 70 копеек) х 0,000250000000 (ставка пени) = 47 рублей 83 копейки;

- с 26 марта 2018 года по 20 августа 2018 года – 148 (дни просрочки) х 13665 рублей 20 копеек (недоимка за 2017 год с учетом оплаты 12 марта 2018 года) х 0,000241666667 (ставка пени) = 448 рублей 76 копеек;

- с 21 августа 2018 года по 09 сентября 2018 года – 20 (дни просрочки) х 29363 рубля 00 копеек (недоимка за 2017 – 2018 годы с учетом оплаты 12 марта 2018 года) х 0,000241666667 (ставка пени) = 141 рубль 93 копейки;

- с 10 сентября 2018 года по 16 сентября 2018 года – 7 (дни просрочки) х 15698 рублей 66 копеек (недоимка за 2018 год с учетом оплаты 10 сентября 2018 года в сумме 13665 рублей 20 копеек) х 0,000241666667 (ставка пени) = 26 рублей 56 копеек;

- с 17 сентября 2018 года по 31 ноября 2018 года – 75 (дни просрочки) х 15698 рублей 66 копеек (недоимка за 2018 год) х 0,000250000000 (ставка пени) = 294 рубля 35 копеек.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2018 года по 30 ноября 2018 года составляет 247 рублей 67 копеек:

- с 10 января 2018 года по 11 февраля 2018 года – 33 (дни просрочки) х 2689 рублей 84 копейки (недоимка за 2017 год) х 0,00025833333 (ставка пени) = 22 рубля 93 копейки;

- с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года – 42 (дни просрочки) х 2689 рублей 84 копейки (недоимка за 2017 год) х 0,000250000000 (ставка пени) = 28 рублей 24 копейки;

- с 16 марта 2018 года по 20 августа 2018 года – 148 (дни просрочки) х 2689 рублей 84 копейки (недоимка за 2017 год) х 0,000250000000 (ставка пени) = 96 рублей 21 копейка;

- с 21 августа 2018 года по 09 сентября 2018 года – 20 (дни просрочки) х 6143 рубля 60 копеек (недоимка за 2017 – 2018 годы) х 0,000241666667 (ставка пени) = 29 рублей 69 копеек;

- с 10 сентября 2018 года по 16 сентября 2018 года – 7 (дни просрочки) х 3453 рубля 76 копеек (недоимка за 2018 год с учетом оплаты 10 сентября 2018 года в сумме 2689 рублей 84 копейки) х 0,000241666667 (ставка пени) = 05 рублей 84 копейки;

- с 17 сентября 2018 года по 31 ноября 2018 года – 75 (дни просрочки) х 3453 рубля 76 копеек (недоимка за 2018 год) х 0,000250000000 (ставка пени) = 64 рубля 76 копеек.

Налогоплательщику 04 сентября 2018 года, 07 сентября 2018 года, 11 декабря 2018 года, 13 декабря 2018 года направлены тебования № 6216 от 23 августа 2018 года, № 6242 от 28 августа 2018 года, № 8675 от 11 декабря 2018 года, № 11269 от 13 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО2 не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 1 НК РФ одним из принципов налогообложения и сборов, взимаемых в Российской Федерации, является ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением согласно ст. 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В ст. 346.15 НК РФ устанавливается порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения ст. 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании статьи 346.17 в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации статьей 346,23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом или за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года. Поскольку 30 апреля 2018 года является выходным днем, то последним днем уплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, является 03 мая 2018 года.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть за: 1 квартал 2017 года не позднее 25 апреля 2017 года; полугодие 2017 года не позднее 25 июля 2017 года; 9 месяцев 2017 года не позднее 25 октября 2017 года.

Как указано выше, ФИО2 в период с 31 мая 2017 года по 03 августа 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Инспекцией проведена проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год представленной 03 мая 2018 года индивидуальным предпринимателем ФИО2

В ходе проверки установлено, что ФИО2 представила налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

В соответствии с уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения № 806 от 02 июня 2017 года налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя – 31 мая 2017 года. Основной вид деятельности: деятельность по общей уборке зданий. Согласно представленной декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности отсутствует.

Налоговым органом из банковских выписок ФИО2 за период с 31 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года установлено, что на счета ФИО2 общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет, подлежащих налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения составляет 8 880 195 рублей, в том числе: за 9 месяцев 2017 - 6 184 412 рублей; за 2017 год - 8 880 195 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО2 25 июля 2018 года было направлено уведомление № 4486 о вызове в налоговый орган для представления пояснений, либо внесения исправлений в налоговую декларацию по факту несоответствия суммы дохода, отраженного в представленной декларации и поступившего, согласно выписки банка.

В установленный срок пояснения не представлены, исправления в налоговую декларацию не внесены.

По результатам камеральной проверки установлено: сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 года - 6 184 412 рублей; сумма полученных доходов за 2017 год - 8 880 195 рублей; налоговая ставка - 6 %; сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 - 371 065 рублей; сумма исчисленного налога за 2017 год - 532 812 рублей.

В связи с чем, ФИО2 подлежит доначислению единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в общей сумме 532 812 рублей.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 "Н некоторых вопросах, возникающих при применении судами ч. 1 налогового кодекса Российской Федерации" пени за неуплату авансовых платежей в установленный срок подлежит исчислению до даты из фактической уплаты, а в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичным для уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неисполнение обязанности по оплате доначисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения налоговым органом ФИО2 насчитаны пени за период с 25 октября 2017 года по 08 ноября 2018 года в размере 42 732 рублей 28 копеек:

- за период с 25 октября 2017 года по 29 октября 2017 года – 5 (дни просрочки) х 371 065 рублей 00 копеек (недоимка за 9 месяцев 2017 года) х 0,028333 (ставка пени) = 525 рублей 66 копеек;

- за период с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года – 49 (дни просрочки) х 371 065 рублей 00 копеек (недоимка за 9 месяцев 2017 года) х 0,027500 (ставка пени) = 5000 рублей 10 копеек;

- за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года – 56 (дни просрочки) х 371 065 рублей 00 копеек (недоимка за 9 месяцев 2017 года) х 0,025833 (ставка пени) = 5 368 рублей 00 копеек;

- за период с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года – 42 (дни просрочки) х 371 065 рублей 00 копеек (недоимка за 9 месяцев 2017 года) х 0,025000 (ставка пени) = 3 896 рублей 17 копеек;

- за период с 26 марта 2018 года по 02 мая 2018 года – 35 (дни просрочки) х 371 065 рублей 00 копеек (недоимка за 9 месяцев 2017 года) х 0,025000 (ставка пени) = 3 246 рублей 15 копеек;

- за период с 03 мая 2018 года по 16 сентября 2018 года – 137 (дни просрочки) х 532812 рублей 00 копеек (недоимка за 2017 года) х 0,024167 (ставка пени) = 17640 рублей 10 копеек;

- за период с 17 сентября 2018 года по 08 ноября 2018 года – 53 (дни просрочки) х 532812 рублей 00 копеек (недоимка за 2017 года) х 0,025000 (ставка пени) = 7059 рублей 10 копеек.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа составит 32 349 рублей 40 копеек (161747 рублей х 20%). Однако истец снизил размер штрафа до 16174 рублей 70 копеек.

По результатам проверки решением МИФНС России № 7 по Тверской области № 2436 от 08 ноября 2018 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания недоимки в сумме 532 812 рублей, пени в сумме 42 732 рублей 28 копеек, штрафа в размере 16 174 рублей 70 копеек.

27 декабря 2018 года административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 2832 от 24 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 18 января 2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.

Решение МИФНС России № 7 по Тверской области № 2436 от 08 ноября 2018 года обжаловано административным ответчиком. Однако, Решением № 08-10/7 от 12 февраля 2019 года жалоба ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области от 08 ноября 2018 года № 2436 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. В связи с чем, решение налогового органа от 08 ноября 2018 года считается вступившим в законную силу.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

МИФНС России № 7 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Ржева и Ржевского района Тверской области 19 марта 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-340/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 567 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 02 рублей 96 копеек в бюджет Тверской области; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 532 326 рублей, пени в размере 42 735 рублей 28 копеек, штраф в размере 16 174 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15 698 рублей 66 копеек, пени в размере 1 212 рублей 32 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 3 453 рублей 76 копеек, пени в размере 247 рублей 67 копеек, на общую сумму 612 418 рублей 35 копеек.

На основании заявления ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 1 города Ржева и Ржевского района Тверской области от 06 мая 2019 года судебный приказ №2а-340/2019 от 19 марта 2019 года в отношении ФИО2 отменен, в связи с чем, 06 августа 2019 года МИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в Ржевский городской суд Тверской области с административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком суду не представлено, исковые требования МИФНС России № 7 по Тверской области подлежат удовлетворению.

Все доводы представителя административного ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, в связи с чем, судом отвергаются, по существу они сводятся к выражению несогласия с решением МИФНС России № 7 по Тверской области № 2436 от 08 ноября 2018 года, однако данное решение в настоящее время является вступившим в законную силу, и в судебном порядке стороной административного ответчика не обжаловано.

Факт совершения налоговых правонарушений административным ответчиком подтвержден вышеперечисленными обстоятельствами, поскольку налоги рассчитаны в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 9318 рублей 48 копеек, в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: Тверская область <адрес>, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в сумме 15 698 рублей 66 копеек, пени в размере 1 212 рублей 32 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2018 года по 03 августа 2018 года в размере 3 453 рублей 76 копеек, пени в размере 247 рублей 67 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 532 326 рублей, пени в размере 42 735 рублей 28 копеек, штраф в размере 16 174 рублей 70 копеек, а всего 611 848 (шестьсот одиннадцать тысяч восемьсот сорок восемь) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в размере 9318 (девять тысяч триста восемнадцать) рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья О.Б. Степуленко

Мотивированное решение суда составлено 08 ноября 2019 года.