Решение № 2А-1054/2024 2А-1054/2024~М-813/2024 М-813/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-1054/2024

УИД 58RS0030-01-2024-001838-15

Дело № 2а-1054/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2024 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при ведении протокола помощником судьи Бойдиновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС РФ по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в период с 04.02.2003 по 17.04.2019 входила в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стабильность», в период с 16.11.2018 по 30.12.2020 входила в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих», о чем в Реестр 17.04.2019 и 03.02.2021 внесены соответствующие сведения. ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2019 год в общем размере 25 471,31 руб., в том числе 20 614.27 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее ОПС) и 4 857,04 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС). За 2020 год в общем размере 40 874 руб., в том числе 32 448 руб. ОПС и 8 426 руб. ОМС., за 2021 год в общем размере 3771,11 руб., в том числе 2 993,71 руб. ОПС и 777,40 руб. ОМС. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 18.05.2021 № 6563, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС размере 53062,27 руб. и пени 2 345,03 руб., по ОМС размере 14 060,44 руб. и пени 578,69 руб., налогоплательщику предлагалось в срок до 06.07.2021 погасить указанную сумму задолженности. Требование от 18.05.2021 №6563 было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения 19.05.2021 г. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением ФИО1, требования № 6563 по состоянию на 18.05.2021, со сроком исполнения до 06.07.2021 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 06.01.2022 года. Мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1735/2021 от 12.07.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме, который отменен по заявлению должника 25.10.2021 г. В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа в адрес Инспекции не поступило. Управлением 12.03.2024 исх. 32-10/10879@ в адрес Мирового судьи Первомайского района г. Пензы судебного участка №6 направлено заявление о выдаче копии определения об отмене судебного приказа №2а-1735/2021. Копия определения получена 15.03.2024 вх. №25290.

Просили восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность в общей сумме 70169,28 руб., в том числе: по ОПС (за 2019-2020гг) в сумме 53062,27 руб.; пени по ОПС в сумме 2345,03 руб.; по ОМС (за 2019-2021гг) в сумме 14060,44 руб.; пени по ОМС в сумме 578,69 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточнила исковые требования, с учетом поступившей от ФИО1 переплаты в ЕНС от 02.05.2024 г. в размере 5232 руб., просила взыскать с административного ответчика задолженность по ОПС за 2019 г. в сумме 17787,40 руб., по ОПС за 2020 г. в сумме 32448 руб., пени по ОПС в сумме 2345,03 руб., по ОМС за 2019 г. в сумме 4152,99 руб., по ОМС за 2020 г. в сумме 8426 руб., по ОМС за 2021 г. в сумме 777,40 руб., пени по ОМС за 2021 г. в сумме 578,69 руб., в общем размере 66515,51 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что административный истец нарушил порядок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 г., также налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с двухгодичным пропуском срока, установленным законом, оснований для восстановления срока не имеется.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ. Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В силу пункта 11 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пни, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 п. 3 ст.44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику взносов требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов признается направленное плательщику письменное извещение о неуплаченной сумме взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взносов и соответствующие пени. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 04.02.2003 по 17.04.2019 входила в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стабильность», в период с 16.11.2018 по 30.12.2020 входила в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих», о чем в Реестр 17.04.2019 и 03.02.2021 внесены соответствующие сведения.

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2019 год в общем размере 25 471,31 руб., в том числе 20 614.27 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее ОПС) и 4 857,04 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС). За 2020 год в общем размере 40 874 руб., в том числе 32 448 руб. ОПС и 8 426 руб. ОМС., за 2021 год в общем размере 3771,11 руб., в том числе 2 993,71 руб. ОПС и 777,40 руб. ОМС. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 18.05.2021 № 6563, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС размере 53062,27 руб. и пени 2 345,03 руб., по ОМС размере 14 060,44 руб. и пени 578,69 руб., налогоплательщику предлагалось в срок до 06.07.2021 погасить указанную сумму задолженности.

Требование от 18.05.2021 № 6563 было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения 19.05.2021. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением ФИО1, требования № 6563 по состоянию на 18.05.2021, со сроком исполнения до 06.07.2021 сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1735/2021 от 12.07.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме, который отменен по заявлению должника 25.10.2021.

В настоящее время задолженность административного ответчика составляет: по ОПС за 2019 г. в сумме 17787,40 руб., по ОПС за 2020 г. в сумме 32448 руб., пени по ОПС в сумме 2345,03 руб., по ОМС за 2019 г. в сумме 4152,99 руб., по ОМС за 2020 г. в сумме 8426 руб., по ОМС за 2021 г. в сумме 777,40 руб., пени по ОМС за 2021 г. в сумме 578,69 руб., в общем размере 66515,51 руб.

Сумма налогов исчислена правильно, налоги административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как было указано выше, мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-1735/2021 от 12.07.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме, который отменен по заявлению должника 25.10.2021.

Административное исковое заявление подано по почте 26.03.2024, поступило в Первомайский районный суд г. Пензы 08.04.2024, т.е. с пропуском срока на обращение в суд.

УФНС по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, указывая, что копия определения получена об отмене судебного приказа была получена только 15.03.2024.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Пензенской области обратилось 26.03.2024, то есть по истечении предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с 25.10.2021.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы, такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, связанные с получением определения об отмене судебного приказа лишь 15.03.2024, не могут признаваться уважительными, поскольку копия определения об отмене судебного приказа направлялась в адрес налогового органа 28.10.2021, что подтверждается сопроводительным письмом, находящимся в материалах административного дела № 2а-1735/2021, а также 14.02.2022 посредством ВЕБ-сервиса направлялось постановление СПИ о прекращении исполнительного производства в отношении ФИО1 по судебному приказа № 2а-1735/2021.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось.

На основании изложенного оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления не имеется.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2024 года.

Судья: