Решение № 2А-185/2026 2А-185/2026(2А-3982/2025;)~М-2629/2025 2А-3982/2025 М-2629/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-185/2026

Дело № 2а-185/2026

УИД 74RS0003-01-2025-003929-27


Решение

Именем Российской Федерации

город Челябинск 15 января 2026 года

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Султановой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности, с учетом изменений, в сумме 89 290,75 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021год в сумме 564,00 руб., за 2022 год в сумме 565,00 руб., за 2023 год в сумме 565,00 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 руб.;

- по пеням за период с 11.04.2024 по 16.01.2025 в сумме 38 096,75 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, осуществляет адвокатскую деятельность, обязан уплачивать налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом, обязанность по уплате налогов и сборов своевременно не исполнена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по налогам и страховым взносам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 419 НК РФ физические лица, осуществляющие адвокатствую деятельность, являются плательщиками страховых взносов.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, осуществляющие адвокатскую деятельность, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 23 июля 2017 года по 08.04.2024 являлся владельцем перешедшего ему по наследству недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными сведениями о недвижимости, сообщением нотариуса, копией дела правоустанавливающих документов на квартиру.

В связи с владением указанным имуществом налоговым органом ФИО1 исчислены налоги на имущество физических лиц за 2021год в сумме 564,00 руб., за 2022 год в сумме 565,00 руб., за 2023 год в сумме 565,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 02.08.2024 со сроком уплаты до 01.12.2024 (л.д. 11).

Кроме того, административный ответчик является адвокатом, что подтверждается представленными сведениями о регистрации в качестве адвоката (л.д. 9).

Налогоплательщику инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год (л.д. 10, 10 – оборот).

В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № от 25.05.2023 об обязанности уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 155 240,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 38 342,00 руб., пени 32 935,32 руб. (л.д. 13).

В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Состояние отрицательного сальдо НС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 16.01.2025 составило сумму 398 374,10 руб., в том числе пени в сумме 103 264,07 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 16.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 62 066,56 руб.

Таким образом, при расчете пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025, и в последующем, в исковое заявление, составил: 103 264,07 руб. – 62 066,56 руб. = 41 197,51 руб.

30.01.2025 мировым судьей судебного участка №1 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ №2а-280/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, страховым взносам. Определением от 14.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 24.07.2025., то есть в установленный срок.

Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов, и как следствие для взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу, страховым взносам за спорный период, а также, ответчиком представлено не было.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о неправомерном начислении пени на задолженность, которая признана безнадежной к взысканию решением суда, заслуживают внимания.

Как усматривается из уточненного расчета по состоянию на 11.04.2024 пенеобразующая недоимка составляла 239 424,00 руб., в том числе на суммы задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2010 в сумме 32 448,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 32 448,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2010 в сумме 8 426,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 8 426,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766,00 руб.;

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842,00 руб.

К указанной пенеобразующей недоимке добавлены начисления по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы по сроку уплаты 02.12.2024 на сумму 1 694,00 руб. (налоговое уведомление от 02.08.2024), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 на сумму 49 500,00 руб.

Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 26.10.2022 по делу №2а-5868/2022, вступившем в законную силу 31.01.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., пени за период с 11.01.2021 по 18.02.2022 в размере 225,24 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426,00 руб., пени за период с 11.01.2021 по 18.02.2021 в сумме 58,49 руб.

Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска по делу №2а-4630/2022 от 25.10.2022, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Челябинского областного суда от 24.01.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 руб., пени на указанную недоимку за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426,00 руб., пени на указанную недоимку за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в сумме 16,71 руб.

Исполнительные листы, выданные на основании решений направлялись для исполнения в Тракторозаводское РОСП города Челябинска.

Согласно представленным Тракторозаводским РОСП города Челябинска, справкам о движении денежных средств по депозитному счету с ФИО1 денежные средства по возбужденным исполнительным производствам не взыскивались.

Налоговым органом представлена таблица расчета пени в сумме 41 197,51 руб. за период с 11.04.2024 по 16.01.2025:

13 918,51 руб. на недоимку 239 424,00 руб. за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 (109 дней), исходя из ставки ЦБ РФ 16%;

7 039,07 руб. на недоимку 239 424,00 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней), исходя из ставки ЦБ РФ 18%;

6 368,68 руб. на недоимку 239 424,00 руб. за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня), исходя из ставки ЦБ РФ 19%;

6 033,48 руб. на недоимку 239 424,00 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (36 дней) исходя из ставки ЦБ РФ 21%;

6 413,74 руб. на недоимку 241 118,00 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 (38 дней) исходя из ставки ЦБ РФ 21%;

1 424,03 руб. на недоимку 290 618,00 руб. за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 (7 дней) исходя из ставки ЦБ РФ 21%.

В период с 01.01.2023 по 13.01.2026 от налогоплательщика в бюджет поступил единый налоговый платеж в сумме 872,00 руб.:

09.06.2025 в сумме 45,08 руб. направлены в зачет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 09.01.2019;

09.06.2025 в сумме 204,92 руб. направлены в зачет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 09.01.2019;

26.11.2025 в сумме 126,18 руб. направлены в зачет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 09.01.2019;

26.11.2025 в сумме 495,82 руб. направлены в зачет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 09.01.2019.

Инспекцией 18.12.2025 по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № на основании решения Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 24.11.2025 по административному делу №2а-4755/2025 по административному иску МИФНС №32 к ФИО1 о взыскании задолженности, списана задолженность в сумме 84 496,15 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., за 2019 год в размере 29 354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 5 840,00 руб., за 2019 год в размере 6 884,00 руб., по пене 15 873,15 руб.

Списанная сумма пени 15 873,15 зачтена, в том числе в размере 12 772,39 руб. с суммой пени, начисленной до 11.04.2024 (взысканной по решению Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 23.05.2025 по делу №2а-2046/2025); в размере 3 100,76 руб. с суммой пени, начисленной с 11.04.2024.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что размер пени за период с 11.04.2024 по 16.01.2025 составит 29 474,43 руб., согласно расчету:

пени за период с 11.04.2024 по 28.11.2024 в сумме 9 929,23 руб. (170 801,00 руб. х 109 дней х 16% х 1/300);

пени за период с 29.04.2024 по 15.09.2024 в сумме 5 021,55 руб. (170 801,00 руб. х 49 дней х 18% х 1/300);

пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 4 543,31 руб. (170 801,00 руб. х 42 дня х 19% х 1/300);

пени за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 4 304,19 руб. (170 801,00 руб. х 36 дней х 21% х 1/300);

пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в сумме 4 588,37 руб. (172 495 руб. х 38 дней х 21% х 1/300);

пени за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в сумме 1 087,78 руб. (221 995,00 руб. х 7 дней х 21% х 1/300).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 80 668,43 руб., в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021год в сумме 564,00 руб., за 2022 год в сумме 565,00 руб., за 2023 год в сумме 565,00 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500,00 руб.;

- по пени за период с 11.04.2024 по 16.01.2025 в сумме 29 474,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Насырова

Мотивированное решение суда составлено 28 января 2026 года.