Решение № 2А-3289/2025 2А-3289/2025~М-1801/2025 М-1801/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-3289/2025

Дело № 2а-3289/2025

УИД 21RS0025-01-2025-003293-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 31 057,96 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за дата год в размере 19 620 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 790 руб., налог на имущество физических лиц за дата год в размере 371 руб., пени в размере 7 276,96 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с дата имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты> а также с дата имеет в собственности яхту, г.р.з. <данные изъяты>

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с дата по дата имела в собственности объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) <данные изъяты>

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку с дата по дата имела в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные в налоговом уведомлении № от дата сроки ФИО1 налоги не уплатила, налоговым органом на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 7 276,96 руб. за период с дата по дата.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес ФИО1 направлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. дата мировым судьей вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от дата судебный приказ отменен.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон по материалам, имеющимся в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 кодекса.

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2021 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 38 вышеупомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с приведенными положениями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 38 Закона Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как с дата имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, а также с дата имеет в собственности яхту, г.р.з. №.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог в силу положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с дата по дата имела в собственности объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) <данные изъяты>

Также ФИО1 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, поскольку с дата по дата имела в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац 2 пункта 2, пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

Налоговым органом в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата транспортный налог с физических лиц за дата в размере 19 620 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 790 руб., налог на имущество физических лиц за дата год в размере 371 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога исполнена не была.

Федеральный закон от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

На основании пункта 6 статьи 11.3 кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 7 276,96 руб. за период с дата по дата.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от дата со сроком уплаты до дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, ФИО1 оставлено без исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес ФИО1 направлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от дата судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пеней погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № задолженность в общем размере 31 057,96 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за дата в размере 19 620 руб.;

земельный налог с физических лиц за дата в размере 3 790 руб.;

налог на имущество физических лиц за дата в размере 371 руб.;

пени в размере 7 276,96 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова