Решение № 2А-812/2024 2А-812/2024~М-465/2024 М-465/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-812/2024

№ 2а-812/2024

УИД 75RS0023-01-2024-001065-49


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

24 апреля 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО1, владея на праве собственности транспортным средством «Ниссан Пресаж», государственный регистрационный знак №, земельным участком по адресу: <адрес>, квартирой по адресу: город <адрес>, иным строением (помещением, сооружением) по адресу: <адрес>, несвоевременно уплачивала транспортный налог с физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, земельный налог с физических лиц за период с 2015 года по 2020 год, налог на имущество с физических лиц за период с 2017 года по 2020 год, в связи с чем за период с 30 декабря 2015 года по 17 февраля 2022 года ей начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № от 18 февраля 2022 года. 18 января 2024 года ФИО1 частично оплатила пени в сумме <данные изъяты> коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № от 15 августа 2022 года отменён на основании определения от 23 января 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, – в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированного на её имя в период с 2015 по 2020 годы автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

- земельного налога в отношении принадлежащих ей на праве собственности с 2015 по 2020 годы земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ей на праве собственности с 2015 по 2020 годы квартиры по адресу: <адрес>, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №,

а потому она обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 31 августа 2016 года ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты не позднее 29 декабря 2016 года).

Согласно налогового уведомления № от 10 ноября 2017 года ФИО1 за 2015 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты не позднее 18 января 2018 года).

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты не позднее 1 декабря 2017 года).

Согласно налогового уведомления № от 29 августа 2018 года ФИО1 за 2017 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество в размере <данные изъяты> (срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 года).

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты не позднее 2 декабря 2019 года).

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за <данные изъяты> начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты не позднее 1 декабря 2021 года).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки соответствующих видов налогов в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № 15294 от 18 февраля 2022 года об оплате в срок до 22 марта 2022 года пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатила пени в срок указанный в требовании, 12 августа 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № № от 18 февраля 2022 года (то есть до 22 сентября 2022 года), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей пени.

15 августа 2022 года мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 23 января 2024 года судебный приказ № отменён.

5 марта 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При разрешении вопроса о правомерности начисления пени, заявленной к взысканию налоговым органом, суд исходит из следующего.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. до 29 декабря 2016 года налог уплачен ФИО1 9 декабря 2020 года и 3 марта 2021 года.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты>. до 1 декабря 2017 года налог уплачен ФИО1 3 марта 2021 года; 14 октября 2021 года остаток долга погашен в порядке зачёта.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. до 3 декабря 2018 года задолженность погашена в порядке зачёта 22 марта 2021 года.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. до 2 декабря 2019 года задолженность погашена в порядке зачёта 22 марта 2021 года.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2020 года задолженность погашена в порядке зачёта 22 марта 2021 года.

При необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. 04 коп. (остаток с суммы 1 125 руб.) до 1 декабря 2021 года задолженность оплачена 10 января 2023 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. до 18 января 2018 года задолженность оплачена 22 апреля, 7 мая и 10 декабря 2020 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2017 года задолженность оплачена 22 апреля 2020 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. до 3 декабря 2018 года задолженность оплачена 10 декабря 2020 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. до 2 декабря 2019 года задолженность оплачена 10 и 22 декабря 2020 года; 22 марта 2021 года остаток долга погашен в порядке зачёта.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2020 года задолженность погашена в порядке зачёта 22 марта 2021 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2021 года задолженность оплачена 1 февраля 2022 года и 26 декабря 2023 года.

При необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2021 года задолженность оплачена 26 декабря 2023 года.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. (остаток с суммы <данные изъяты> руб.) взыскана с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 1 февраля 2022 года по административному делу № №.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскана с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 10 ноября 2021 года по административному делу №а-№.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскана с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 15 февраля 2022 года по административному делу №

При необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. до 3 декабря 2018 года задолженность погашена в порядке зачёта 22 марта, 3 июня, 15 и 19 июля 2021 года; остаток долга взыскан с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 1 февраля 2022 года по административному делу № №

Задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскана с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 10 ноября 2021 года по административному делу №.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. взыскана с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 15 февраля 2022 года по административному делу №

При необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. до 1 декабря 2021 года задолженность оплачена 26 декабря 2023 года.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) вышеуказанных налогов ФИО1 обоснованно начислены пени, указанные в административном исковом заявлении.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени за несвоевременную уплату:

1) транспортного налога:

- за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2017 года по 2 марта 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2016 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2017 года по 13 октября 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 21 марта 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 3 декабря 2019 года по 21 марта 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 8 января по 21 марта 2021 года в суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2021 года по 16 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> коп.;

2) налога на имущество:

- за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 12 февраля 2018 года по 16 апреля 2020 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2016 год в размере <данные изъяты>. за период со 2 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 17 декабря 2018 года по 16 апреля 2020 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 16 декабря 2019 года по 21 марта 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 8 января по 21 марта 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2021 года по 16 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 3 декабря 2019 года по 16 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты>.;

- за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 8 января 2021 года по 16 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2020 год в размере <данные изъяты>. за период со 2 декабря 2021 года по 16 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

3) земельного налога:

- за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 23 января 2020 года по 15 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 3 декабря 2019 года по 15 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 8 января 2021 года по 15 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.;

- за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2021 года по 15 февраля 2022 года с суммы <данные изъяты> руб.

С учётом поступивших от ФИО1 оплат остаток задолженности по пени составляет <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю установленные НК РФ пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 24 апреля 2024 года.