Решение № 2А-1177/2020 2А-1177/2020~М-637/2020 М-637/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-1177/2020

Дело № 2а-1177/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 26 мая 2020 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Эркеновой Ю.Б., при секретаре судебного заседания Купиной В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) обратилась в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере 30 рублей, пени в размере 0,40 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1165 рублей 84 копеек, пени в размере 0,90 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4971 рубля 24 копеек, пени в размере 3 рублей 85 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. За 2019 год ФИО1 исчислены страховые взносы в размере 4971 рубля 24 копеек обязательное пенсионное страхование, 1165 рублей 84 копеек – обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что оплата указанных взносов в полном объеме в бюджет не поступила, за 2019 год исчислены пени в общем размере 4 рублей 75 копеек. Налог, полученный налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. За 2017 года налоговый орган исчислил в отношении ответчика сумму налога в размере 30 рублей, пени в размере 0,40 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО2 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, в том числе административное дело №, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно положениям пунктов 1,2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании положений статей 430 и 432 НК РФ истцом в отношении ответчика исчислены страховые взносы за период 2017 года в фиксированном размере: 4971 рубля 24 копеек – на обязательное пенсионное страхование. 1165 рублей 84 копеек – на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьями 298 и 224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

Налоговым органом в отношении ответчика исчислена сумма налога за 2017 года в размере 30 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о расчете налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С учетом статьи 75 НК РФ истцом исчислены суммы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,40 рублей за 2017 год, по взносам на обязательное пенсионное страхование исчислена сумма пени в размере 3 рублей 85 копеек, по взносам на обязательное медицинское страхование исчислена пени в размере 0,90 рублей за 2019 год. Расчет судом проверен, является правильным.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере 30 рублей, пени в размере 0,40 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1165 рублей 84 копеек, пени в размере 0,90 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4971 рубля 24 копеек, пени в размере 3 рублей 85 копеек в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 ст.48 НК РФ).

ФИО1 указанные требования не исполнил, в связи с чем ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени, штрафов. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1165 рублей 84 копеек, пени в размере 0,90 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4971 рубля 24 копеек, пени в размере 3 рубля 85 копеек. Однако в связи с поступлением от ФИО1 возражений, определением мирового судьи судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась с указанным иском в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание приведенные нормы о сроке обращения налогового органа с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени, а также установленные обстоятельства обращения ИФНС по <адрес> с настоящим иском в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей по заявлению налогового органа, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленного законом срока для обращения в суд с соответствующим иском.

В соответствии с представленными суду письменными доказательствами размер задолженности ФИО1 составляет: по налогу на доходы с физических лиц в размере 30 рублей, пени в размере 0,40 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1165 рублей 84 копеек, пени в размере 0,90 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4971 рубля 24 копеек, пени в размере 3 рублей 85 копеек.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени и по налогу на доходы физических лиц являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последний в силу части 1 статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика с учетом правил статьи 333.19 НК РФ – в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет недоимку по налогу на доходы с физических лиц в размере 30 рублей, пени в размере 0,40 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1165 рублей 84 копеек, пени в размере 0,90 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4971 рубля 24 копеек, пени в размере 3 рублей 85 копеек.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по <адрес>.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Б. Эркенова

Мотивированное решение

составлено 1 июня 2020 года