Решение № 2А-1642/2020 2А-1642/2020~М-1590/2020 М-1590/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-1642/2020

Дело № 2а-1642/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2020 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Ульянкина Д.В.,

при секретаре Ивахненко А.А.,

помощник судьи Тришина Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, административный истец, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование требований указала, что административный ответчик, являлась собственником транспортного средства: Мерседес Бенц S450, VIN – №***, 27 земельных участков, а также в собственности административного ответчика имеется объект недвижимости - квартира, в связи, с чем он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №*** от 25.08.2016, №*** от 30.08.2017, №*** от 27.12.2017, №*** от 13.09.2018 об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога, которые своевременно исполнены не были. Налогоплательщику были направлены требования: №*** по состоянию на 13.12.2016, №*** по состоянию на 06.12.2017; №*** по состоянию на 19.03.2018; №*** по состоянию 13.12.2018, которые налогоплательщиком в срок исполнены не были. Налоговым органом были поданы заявления о выдаче судебных приказов. В связи с неисполнением и несвоевременным исполнением судебных решений налоговым органом начислены пени на недоимки по налогам. В адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на 10.07.2019 по уплате пени на общую сумму 21572 руб. 51 коп., со сроком уплаты до 01.11.2019. В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 21.05.2020 судебный приказ от 21.01.2020 отменен. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 19512 рублей 44 копейки, из которых: 2742 рубля 10 копеек - пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 51000 рублей, за период образования с 04.12.2018 по 09.07.2019; 7449 рублей 83 копейки - пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 51000 рублей, за период образования с 02.12.2017 по 09.07.2019; 3697 рублей 07 копеек пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 51000 рублей, за период образования с 02.12.2016 по 21.08.2018; 3 рубля 52 копейки пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 37 рублей, за период образования с 02.12.2017 по 23.12.2018; 2 рубля 31 копейка пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 32 рубля, за период образования с 02.12.2016 по 21.08.2018; 659 рублей 99 копеек пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 12275 рублей, за период образования с 04.12.2018 по 09.07.2019; 1882 рубля 44 копейки пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 15745 рублей за период образования, за период образования с 07.03.2018 по 09.07.2019; 1485 рубля 72 копейки пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 10095 рублей, за период образования с 02.12.2017 по 09.07.2019; 855 рублей 27 копеек пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 5855 рублей за период образования с 02.12.2017 по 09.07.2019; 734 рубля 19 копеек пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 10128 рублей, за период образования с 02.12.2016 по 21.08.2018.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3, извещенная о дате и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения административных исковых требований, полагала, что предоставленный налоговым органом расчет пени является не верным. По ряду периодов, за которые налоговый орган выставляет пени, уже были взысканы решением суда. Ссылается на то, что ответчиком пропущены установленные налоговым законодательством сроки для обращения в суд. Кроме того, ссылается на то, что поскольку на основании ходатайства налогового органа на счета ФИО3 был наложен арест, то она не могла оплатить задолженность по налогам, а на основании п. 6 ст. 48 НК РФ со дня наложения ареста на имущества, пени не начисляются.

Определением Советского районного суда г. Орла от 16.10.2020 производство по данному делу в части взыскания: 114 рублей 75 копеек – пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., за период с 04.12.2018 по 12.12.2018; 27 рублей 62 копейки – пени по земельному налогу за 2017 г., за период с 04.12.2018 по 12.12.2018, - прекращено на основании п.2 ч.1 ст. 194 КАС РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области (в редакции 2015 – 2017 г.г.) налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил установлена в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На территории Становского сельского поселения Орловского района Орловской области налоговые ставки по земельному налогу установлены Постановлением Становского сельского Совета народных депутатов от 19 октября 2011 г., согласно которого установлена налоговая ставка по земельному налогу на земельные участки сельскохозяйственного назначения в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 27 ноября 2014 г. № 57/1041-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц», действовавшим в 2015 и 2016 г.г., ставка налога на имущество физических лиц устанавливалась в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). Для объектов, инвентаризационная стоимость которых не превышала 300000 рублей включительно налоговая ставка была установлена в размере 0,1 процента.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком с 02.11.2012 по 30.08.2018 было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Мерседес Бенц S450, VIN – №***, мощностью 340 лошадиных сил.

Также установлено, что в собственности административного ответчика находились следующие расположенные на территории Становского сельского поселения Орловского района Орловской области земельные участки сельскохозяйственного назначения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Помимо этого, в 2015 – 2016 г.г у налогоплательщика в собственности находилась <...> (доля в праве – 1/4 ), общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Наличие у административного ответчика указанных объектов налогообложения им в ходе судебного разбирательства по делу не оспаривалось.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 25.08.2016 на уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 51 000 рублей, земельного налога за 2015 г. в размере 10128 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 32 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2016.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, ей направлено требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 13.12.2016, в котором предложено до 23 января 2017 г. уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 187 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 37 рублей 14 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12 копеек.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла 17.07.2017 вынесен судебный приказ №2а-1292/2017 о взыскании с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 51000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 187 рублей; по налогу на имущество за 2015 год в размере 32 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 12 копеек; по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 10607 рублей 70 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 283 рубля 64 копейки. Данный судебный приказ исполнен в полном объеме 22.08.2018.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 30.08.2017 на уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 51 000 рублей, земельного налога за 2016 г. в размере 55768 рублей 60 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 37 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, ей направлено требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 06.12.2017, в котором предложено до 17 января 2018 г. уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 56 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 68 рублей 87 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4 копейки.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком добровольно в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла 13.02.2018 вынесен судебный приказ №2а-306/2018 о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 51000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 13403 рубля 71 копейка; по налогу на имущество за 2016 год в размере 37 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 9 рублей 6 копеек; по земельному налогу за 2016 год в размере 16962 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 3661 рубль 25 копеек. Этот судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 06.03.2018.

Данная задолженность на момент выставления требования об оплате пени не погашена.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 27.12.2017 о перерасчете земельного налога за 2016 год по налоговому уведомлению №*** и необходимости уплатить до 06.03.2018 земельный налог за 2016 год в размере 39291 рубль.

В связи с тем, что административным ответчиком не в полной мере уплачены суммы исчисленных налогов, ей направлено требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 19.03.2018, в котором предложено до 27 апреля 2018 г. уплатить недоимку по земельному налогу в размере 15745 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 47 рублей 24 копейки.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком добровольно в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла 23.07.2018 вынесен судебный приказ №2а-1579/2018 о взыскании с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 15745 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 47 рублей 24 копейки.

Данная задолженность на момент выставления требования об оплате пени не погашена.

13 сентября 2018 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 51 000 рублей, земельного налога за 2017 г. в размере 12275 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 114 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, ей 13 декабря 2018 г. направлено требование об уплате налога и пени №***, в котором предложено до 22 января 2019 г. уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 114 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 27 рублей 62 копейки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 26 копеек.

Поскольку указанное требование об уплате налога в части недоимки по транспортному налогу и земельному налогу и пеней по ним налогоплательщиком добровольно не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением этого мирового судьи от 29 мая 2019 г. вынесенный в отношении налогоплательщика судебный приказ № 2а-1398/2019 от 29 апреля 2019 г. был отменен ввиду наличия у налогоплательщика возражений относительно его исполнения. ИФНС России по г. Орлу обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени. Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Орла от 28.01.2020 с ФИО3, в пользу ИФНС России по г. Орлу взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 51 000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 114 рублей 75 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 12275 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 27 рублей 62 копейки.

Данная задолженность на момент выставления требования об оплате пени не погашена.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов и пени, ей 18.07.2019 направлено требование об уплате пени №*** по состоянию на 10.07.2019, в котором предложено до 1 ноября 2019 г. уплатить пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 51000 рублей - в сумме 3697 рублей 07 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 51000 рублей – в сумме 10191 рубль 93 копейки; пени начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 32 рубля – в сумме 5 рублей 83 копейки; пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 10128 рублей – в сумме 734 рубля 19 копеек; пени начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 5855 рублей – в сумме 4883 рубля 42 копейки.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, налоговый орган 17.01.2020 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.01.2020 вынесен судебный приказ № 2а-220/2020, однако определением этого мирового судьи от 21.05.2020 судебный приказ отменен ввиду наличия у должника возражений относительно его исполнения.

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у налогоплательщика невыполненной обязанности по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Доводы представителя административного ответчика о том, что расчет пени является неверным суд считает не состоятельным, поскольку произведенный налоговым органом расчет начисленной налогоплательщику пени судом проверен, признан правильным. Налогоплательщиком иной расчет пени не предоставлен.

Также не состоятельным является довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом пропущены сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания пени, поскольку основан на неправильном толковании норм материального права.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок установлен для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового, производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, следует признать допустимым применение пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не, вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 21 мая 2020 года судебный приказ от 21 января 2020 года о взыскании ФИО3 задолженности по пени отменен по заявлению ФИО3, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 21 мая 2020 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 18 августа 2020 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке административного искового производства.

Довод ответчика о том, что на счета ФИО3 был наложен арест, связи с чем она не могла оплатить задолженность по налогам и пени, а также о том, что на основании ст. 48 НК РФ со дня наложения ареста на имущества, пени не начисляются суд находит не обоснованным, поскольку аресты на счета были наложены уже после выставления требования №*** от 10.07.2019 о взыскании пени. Кроме того, по мнению суда, указанные меры обеспечения не препятствовали налогоплательщику исполнить свою обязанность по уплате налогов иными способами, нежели при помощи тех счетов, на которые наложен арест.

С учетом изложенного суд считает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования о взыскании с налогоплательщика пени в размере 19370 рублей 07 копеек, из которых: 2627 рублей 35 копеек – пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., за период с 13.12.2018 по 09.07.2019; 7449 рублей 83 копейки – пени по транспортному налогу за 2016 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; 3697 рублей 07 копеек – пени по транспортному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018; 3 рубля 52 копейки – пени по налогу на имущество за 2016 г., за период с 02.12.2017 по 23.12.2018; 2 рубля 31 копейка – пени по налогу на имущество за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018; 632 рубля 37 копеек – пени по земельному налогу за 2017 г., за период с 13.12.2018 по 09.07.2019; 1882 рубля 44 копейки – пени по земельному налогу за 2016 г., за период с 07.03.2018 по 09.07.2019; 1485 рублей 72 копейки – пени по земельному налогу за 2014 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; 855 рублей 27 копеек – пени по земельному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; 734 рубля 19 копеек – пени по земельному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 774 рубля 80 копеек. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <...>, проживающей по адресу: <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 19370 рублей 07 копеек, из которых:

2627 рублей 35 копеек – пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., за период с 13.12.2018 по 09.07.2019;

7449 рублей 83 копейки – пени по транспортному налогу за 2016 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019;

3697 рублей 07 копеек – пени по транспортному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018;

3 рубля 52 копейки – пени по налогу на имущество за 2016 г., за период с 02.12.2017 по 23.12.2018;

2 рубля 31 копейка – пени по налогу на имущество за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018;

632 рубля 37 копеек – пени по земельному налогу за 2017 г., за период с 13.12.2018 по 09.07.2019;

1882 рубля 44 копейки – пени по земельному налогу за 2016 г., за период с 07.03.2018 по 09.07.2019;

1485 рублей 72 копейки – пени по земельному налогу за 2014 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019;

855 рублей 27 копеек – пени по земельному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2017 по 09.07.2019;

734 рубля 19 копеек – пени по земельному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 по 21.08.2018.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <...>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Орел в размере 774 рубля 80 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Орловской областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Орла.

Судья Д.В. Ульянкин