Решение № 2А-276/2025 2А-276/2025~М-72/2025 М-72/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-276/2025

Дело № 2а-276/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о восстановлении срока обращения в суд, взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока обращения в суд, взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика. За ним зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 28.05.2016г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 20.10.2010 года, дата утраты права 31.08.2011 года; <данные изъяты>, дата регистрации права 16.10.2015г., дата утраты права 25.10.2017г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 21.05.2011 года, дата утраты права 25.05.2013 года; <данные изъяты>, дата регистрации права 28.04.2023г. В собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 01.07.2019г., дата утраты права 11.03.2022г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 04.02.2020г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 10.08.2010 года, дата утраты права 29.12.2022г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 25.07.2018г., дата утраты права 27.01.2020г.; гаражи по адресу: АДРЕС дата регистрации права 14.11.2022г. В адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога НОМЕР от 23.08.2019г., НОМЕР от 03.08.2020г., НОМЕР от 01.09.2021г.; НОМЕР от 01.09.2022г.; НОМЕР от 12.08.2023г. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 31.12.2022г.: по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 2247,10 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО НОМЕР за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 129,60 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО НОМЕР за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 163,88 руб. На 01.01.2023г. общая сумма неуплаченных пени составила 2540,58 руб. Начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023г. в сумме 19475,46 руб., в том числе пени 2540,58 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2540,58 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 01.02.2024г.: общее сальдо в сумме 25135,87 руб., в том числе пени 4972,99 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 01.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 191,12 руб. Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от 01.02.2024г. составляет 4781,87 руб. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01.01.2023г. по 01.02.2024г. ответчику начислены пени в размере 2432,41 руб. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 288,39 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. НОМЕР на сумму 20338,87 руб. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу НОМЕР от 24.05.2024г. 28.12.2024г., 16.01.2025 года ФИО1 произведена частичная оплата налогов, сумма задолженности по исковому заявлению составляет 9425,83 руб. Просит в уточнённом иске: восстановить срок для обращения с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9425,83 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 586 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 311,58 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 887 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 235,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 766 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 723 руб., пени в размере 288,39 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1876 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1876 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб. (л.д.3-5,41,64).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 64 оборот, 92).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом он извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в своей телефонограмме просит дело рассмотреть в его отсутствие, задолженность по налогам оплачивает по мере возможности (л.д. 97).

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска на основании следующего.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Ст. 205 Гражданского кодекса Российской Федерации, с учётом разъяснений, содержащихся в постановлениях Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 года № 2/1 (п. 12), Пленума ВС РФ от 12.11.2001 года № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 года № 18 (п.26) - предусмотрена возможность восстановления срока исковой давности в исключительных случаях.

Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Судом достоверно установлено: ФИО1 в спорные налоговые периоды 2020-2022г.г. являлся собственником: автомобиля <данные изъяты>, квартиры по адресу: АДРЕС, квартиры по адресу: АДРЕС, квартиры по адресу: АДРЕС, квартиры по адресу: АДРЕС, гаражей по адресу: АДРЕС. Инспекцией ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, направлены в адрес ответчика: налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019г.; налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 года; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года; налоговое уведомление НОМЕР от 12.08.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, не исполнил.

23.07.2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.09.2023 года.

01.02.2024г. Инспекцией вынесено решение НОМЕР о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023г. НОМЕР в размере 25135,87 руб..

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорные периоды он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На сумму недоимки начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 288,39 руб. за период с 01.01.2023 по 01.02.2024 года.

Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за налоговые периоды, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени.

ФИО1 суду представлены: платёжное поручение НОМЕР от 28.12.2024г. об уплате налогового платежа в размере 3000 руб., платёжное поручение НОМЕР от 16.0.2025 года об уплате налогового платежа в размере 750 руб., платёжное поручение НОМЕР от 21.01.2025 года об уплате налогового платежа в размере 700 руб. (л.д.78- 80).

Доказательств, подтверждающих незаконное начисление ИФНС, требуемых к уплате налогов и пени, погашения задолженности по налогам за рассматриваемый период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для взыскания заявленных налогов, и пени за указанные периоды с учётом их перерасчёта.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания налогов и пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

Судом, представленный административным истцом расчёт пени (л.д.7-8, 33-36) проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

По сообщению Инспекции, по состоянию на 01.01.2023г. за ФИО1 числилось отрицательное сальдо на ЕНС в размере 19475,46 руб. Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019-2023 годы и налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы. Межрайонной ИФНС России № 26 по Челябинской области исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г., данные начисления отражены в налоговом уведомлении НОМЕР от 03.08.2020г., 30.04.2021г. сформировано требование НОМЕР по сроку уплаты 01.06.2021г. на сумму 3020,23 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. данные начисления отражены в налоговом уведомлении НОМЕР от 01.09.2021г., 14.12.2021г. сформировано требование НОМЕР по сроку уплаты 17.01.2022г. на сумму 3411,20 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. данные начисления отражены в налоговом уведомлении НОМЕР от 01.09.2022г., 14.12.2022г. сформировано требование НОМЕР по сроку уплаты 17.01.2023г. на сумму 3496,46 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. данные начисления отражены в налоговом уведомлении НОМЕР от 12.08.2023г.; за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года данные начисления отражены в налоговом уведомлении НОМЕР от 04.08.2024г. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области 23.07.2023г. сформировано требование об уплате задолженности НОМЕР со сроком исполнения 11.09.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС 20338,87 руб. Таким образом, ранее сформированные требования НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР являются не актуальными для исчисления сроков применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Так как на момент наступления срока уплаты налога за 2022 год требование НОМЕР от 23.07.2023г. не было исполнено, то данный налог считается включенным в указанное требование.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на обращение с настоящим иском в суд, указав на то, что в производстве Коркинского городского суда находилось административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. 19.12.2024г. определением суда административное исковое заявление возвращено по причине неисполнения определения суда от 29.11.2024г., в котором в качестве нарушения указано непредставление документов, подтверждающих направление в адрес административного ответчика административного искового заявления. Инспекция повторно обращается с административным исковым заявлением, устранив все недостатки.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком требования ИФНС об уплате задолженности по налогам и пени, административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 2 г. Коркино 29.02.2024г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 27.05.2024г.. С настоящим иском истец обратился в суд 15.01.2025 года.

Вместе с тем, заявленные административным истцом причины пропуска срока на обращение в суд с иском, судом признаются уважительными и заслуживают внимания. При этом, первоначальный иск ИФНС был подан в установленный срок. Пропущенный срок является незначительным. Таким образом, заявление административного истца о восстановлении срока на обращение с иском в суд подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд признаёт требования налогового органа по взысканию налогов, пени законными и они подлежат удовлетворению, надлежит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 9425,83 руб.: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 586 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 311,58 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 887 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 235,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 766 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 723 руб., пени в размере 288,39 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1876 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1876 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН НОМЕР) задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 586 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 311,58 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 887 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 235,86 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 766 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 723 рублей,

- пени в размере 288,39 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1876 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1876 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1876 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: НОМЕР) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение вынесено 17.03.2025 года.