Решение № 2А-783/2024 2А-783/2024~М-721/2024 М-721/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-783/2024

Дело № 2а-783/2024

УИД 51RS0009-01-2024-001127-41

Мотивированное
решение изготовлено 17 июля 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года город Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Каторовой И.В.,

при секретаре Шальневой Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов.

За несвоевременную уплату сумм налогов, сборов, страховых взносов на обязательное медицинское (далее также ОМС) и пенсионное страхование (далее также ОПС) за 2019-2021 годы ФИО1 в соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа, 14.03.2024 судебный приказ № 2а-1054/2024 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 29 745 руб. 96 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требования, пояснил, что с 18 февраля 2021 года по 24 ноября 2023 года отбывал наказание в местах лишения свободы, и в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, который был прекращен в июне 2022 года.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и административное дело мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области № 2а-1054/2024, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер взносов за 2019, 2020, 2021 год определяется в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за 2019 год определяется на обязательное пенсионное страхование 29 354 рублей, за 2020 - 32 448, за 2021 года – 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в 2019 году - размере 6 884 рублей, 2020 году – 8 426 рублей, 2021 – 8 426 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 11. 3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, Меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Мурманской области с 30 января 2018 года по 11 июня 2022 года.

В установленный срок ФИО1 не оплатил страховые взносы за период 2019-2021 годы, что послужило основанием для начисления пени и направления в его адрес требования об уплате неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика. По состоянию на 25 сентября 2023 года задолженность по пени в едином налоговым счете (далее ЕНС) составила 28 859 рублей 74 копейки. Налоговым органом по состоянию на 25 сентября 2023 года сформировано требование <номер> об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком. Согласно списку информационного ресурса налогоплательщика ФИО1 – КРСБ переходящий остаток в едином налоговом счете ответчика составил 24 001 рубль 25 копеек, сумма пени по состоянию на 05 февраля 2024 года составила 30 141 рубль 63 копейки.

Сумма мер взыскания по состоянию на 05 февраля 2024 года составила 395 рублей 67 копеек, в связи с чем сумма недоимки по пени составила 29 745 рублей 96 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района от Мурманской области в связи с поступившими возражениями должника вынесено определение от 14 марта 2024 года об отмене судебного приказа №2а-1054/2024 от 22 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по уплате пени в размере 29 745 рублей; государственная пошлина - 546 рублей.

Административный истец 07 июня 2024 года обратился в порядке административного искового производства в суд с настоящим административным иском.

Возражая против удовлетворения требований, административный ответчик указал, что находился в местах лишения свободы с 27 ноября 2020 года по 24 ноября 2023 года (с учетом произведенного зачета), в связи с чем не имел возможность вести предпринимательскую деятельность и своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в судебном заседании пояснил, что на момент заключения под стражу в 2020 году у него имелось 3 000 рублей, которые были им потрачены в ларьке в местах лишения свободы. В период отбытия наказания он вел переписку с сестрой. Ежемесячно, в период отбытия наказания, ему сестра перечисляла денежные средства в размере 2 000 – 3 000 рублей. С заявлением о прекращении предпринимательской деятельности в ИФНС он не обращался.

Вопреки доводам административного ответчика перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложена в определениях от 12 апреля 2005 года № 164-0 и 12 мая 2005 года № 213-0.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб К. и А., считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Разрешая возникший спор, суд исходит из наличия фактических и правовых оснований для взыскания испрашиваемой пени.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года № 103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.

Аналогичные нормы содержатся в «Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений» (утв. приказом Минюста от 16 декабря 2016 года), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.

Таким образом, сам по себе факт нахождения в местах лишения свободы не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Данная позиция также подтверждается разъяснениями, содержащимися в письме Министерства финансов Российской Федерации от 01 апреля 2019 года № 03-15-07/22334.

Судом установлен факт наличия денежных средств у административного ответчика, ведение переписки с родственниками, факт необращения в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, оснований для освобождении административного ответчика от уплаты задолженности за спорный период времени полностью или частично не имеется.

При установленных обстоятельствах, соблюдении истцом процедуры взыскания пени по налоговым платежам, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме и взыскании с ответчика недоимки по пени в сумме 29 745 руб. 96 коп.

Расчеты истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования Управления о взыскании с ФИО1 недоимки по пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 1092 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу бюджета задолженность по пени в сумме 29 745 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1092 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня вынесения.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись И.В. Каторова

Копия верна. Судья И.В. Каторова