Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025~М-91/2025 М-91/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-106/2025

№2а-106/2025

УИД 22RS0036-01-2025-000132-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новичиха 11 сентября 2025г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Венца В.В.,

при секретаре Николаевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, за 2023 год, задолженность по имущественному налогу за 2022 год, за 2023 год, суммы пеней, установленных НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с настоящим административным иском к ФИО1, просил взыскать с него недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 17 рублей 61 копейка, недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 21 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2558 рублей 11 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3037 рублей, пени в размере 2338 рублей 86 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2022-2023 годах были зарегистрированы объекты налогообложения: здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> общей площадью <данные изъяты> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и имущественного налогов за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налоговые уведомления были направлены в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку земельный налог, налог на имущество физических лиц за указанные в налоговых уведомлениях периоды не были уплачены в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено ФИО1 почтой.

В связи с неуплатой земельного налога за 2022 год, 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, 2023 год налогоплательщику были начислены пени в размере 2338 руб. 86 коп.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 19 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 21 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 255 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 510 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 761 рубль, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3037 рублей, пени в размере 2338 рублей 86 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Новичихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 на основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации в 2022 году и в 2023 году являлся плательщиком земельного налога, так как ему на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривается сторонами.

Судом установлено, что ФИО1 на основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации в 2022 году и в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, так как ему на праве собственности принадлежало здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривается сторонами.

По информации ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю № №, № № от ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком праве собственности зарегистрировано здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2022г. – 1254929,98 руб., а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2022г. – 20631,96 руб.

Таким образом, расчет земельного налога и налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022г. и 2023г., подлежащий взысканию с административного ответчика в рамках данного иска, произведен административным истцом верно.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с образовавшейся задолженностью по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате задолженности, в котором указана сумма 4 062 рубля 16 копеек, из них 3 765 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, пени – 297 рублей 16 копеек.

Требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГг. было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГг., указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с изменениями, вступившими в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, вынесение нового требования при наличии непогашенного отрицательного сальдо единого налогового счета по предыдущему требованию, не является обязательным.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. и направленного в адрес ФИО1, указывался ДД.ММ.ГГГГг., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГг.; отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГг. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 19 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 21 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 255 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 510 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 761 рубль, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3037 рублей, пени в размере 2338 рублей 86 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Новичихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ отменен.

С административным иском в Новичихинский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГг.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

По информации налогового органа 21.05.2025г. на ЕНС налогоплательщика поступил платеж в размере 3969,28 руб., который был зачтен в размере 202,89 руб. в налог на имущество за 2022г., в размере 1,39 руб. в земельный налог за 2022г.

На основании изложенного, административные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета Российской Федерации недоимку по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 17 рублей 61 копейку;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 21 рубль;

- налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2558 рублей 11 копеек;

- налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3037 рублей;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2338 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Новичихинского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Новичихинский районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Венц

В окончательной форме решение будет изготовлено 11 сентября 2025 г.