Решение № 2А-4-241/2021 2А-4-241/2021~М-4-182/2021 М-4-182/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-4-241/2021

Дело № 2а-4-241/ 2021 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мещовск 28 июня 2021 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи ФИО6 рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 Мамед оглы о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,

у с т а н о в и л:

22 апреля 2021 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статус индивидуального предпринимателя ответчик имел с 08 ноября 2016 года по 15 февраля 2018 года, при этом являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В установленные сроки обязательства по уплате налогов, взносов исполнены не были.

Налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В случае неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, указанных в выставленном налогоплательщику требовании, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования:

от 23 января 2017 года №1142,

от 13 ноября 2017 года №12102,

от 23 января 2018 года №1659,

от 14 февраля 2018 года №2295,

от 22 марта 2018 года №2507,

от 10 июля 2018 года №924

от 03 июля 2020 года №29130.

Данные требования не исполнены.

На основании изложенного, административный истец, указывая, что обязанность по уплате конкретного налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, а также административный истец преследует цели защиты бюджетов всех уровней, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) - 9247 руб. 13 коп. и пени в сумме 387 руб. 58 коп.;

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 1894 руб. 88 коп. и пени в сумме 78 руб. 35 коп.,

а также взыскать задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 5768 руб., пени в сумме 230 руб. 76 коп., штраф в сумме 500 руб.

а всего на сумму – 18 106 руб. 70 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора).

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки должностные лица налоговых органов вправе вынести решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По сведениям налогового органа, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Поскольку указанная обязанность, а также обязанность по уплате налога ФИО2 своевременно не исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования:

от 23 августа 2017 года №1142 со сроком исполнения - до 12 сентября 2017 года об уплате штрафа на общую сумму 500 руб. 00 коп.

от 13 ноября 2017 года №12102 со сроком исполнения - до 01 декабря 2017 года об уплате единого налога на вмененный доход и пени на общую сумму 2975 руб. 30 коп.

от 23 января 2018 года №1659 со сроком исполнения - до 12 февраля 2018 года об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 14091 руб. 85 коп.

Указанные требования были выставлены в адрес административного ответчика в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

В суд с заявлением о взыскании налоговая инспекция обратилась после выяснения факта прекращения должником статуса индивидуального предпринимателя, однако при этом нарушен срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – шесть месяцев с даты истечения срока добровольного исполнения требований.

Как указано выше, с 15 февраля 2018 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность должна была быть исполнена ФИО2 не позднее 02 марта 2018 года – т.е. не позднее 15 календарных дней с даты прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в адрес административного ответчика – физического лиц выставлены требования:

от 14 февраля 2018 года №2295 со сроком исполнения - до 07 марта 2018 года об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 2984 руб. 25 коп.

от 22 марта 2018 года №2507 со сроком исполнения - до 11 апреля 2018 года об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 4290 руб. 86 коп.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку сумма задолженности превысила 3000 рублей с момента истечения срока исполнения требования №2507 от 22 марта 2018 года, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании необходимо исчислять с момента истечения установленного данным требованием срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке ( 11 апреля 2018 года).

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности в связи с неисполнением требований от 14 февраля 2018 года №2295 и от 22 марта 2018 года №2507 налоговый орган должен был обратиться в срок до 11 октября 2018 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 11 сентября 2020 года административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям от 23 января 2017 года №1142, от 13 ноября 2017 года №12102,от 23 января 2018 года №1659,от 14 февраля 2018 года №2295,от 22 марта 2018 года №2507.

Из представленных материалов следует, что данное административное исковое заявление направлено в суд 19 апреля 2021 года, при этом также не соблюден установленный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным иском в суд, составляющий шесть месяцев с даты принятия мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, данный срок истек 11 марта 2021 года.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производств», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в том числе, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением требования №190 от 15 января 2019 года.

Поскольку истец указывает в иске на неисполнение вышеуказанного требований, сумма неоплаченной задолженности по которому свыше 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании необходимо исчислять с момента истечения установленного соответствующим требованием срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке.

Административным истцом не соблюден установленный законом срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Период пропуска данного срока является значительным.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оснований для восстановления административному истцу процессуального срок на обращение в суд не имеется.

Заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным требованием не подлежит удовлетворению.

Объективных уважительных причин пропуска срока, подтвержденных допустимыми доказательствами, с бесспорностью свидетельствующими об обстоятельствах, препятствующих своевременному обращению в суд, по делу не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям от 23 января 2017 года №1142, от 13 ноября 2017 года №12102,от 23 января 2018 года №1659,от 14 февраля 2018 года №2295,от 22 марта 2018 года №2507.

Кроме того, из заявленных требований следует, что в отношении налогоплательщика- физического лица выставлены требования:

от 10 июля 2018 года №924 со сроком исполнения – до 30 июля 2018 года об пени в сумме 261 руб.94 коп.;

№29130 от 03 июля 2020 года со сроком исполнения – до 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 570 руб. и пени в сумме 23 руб. 83 коп.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований исчисляется отдельно от срока по требованиям от 23 января 2017 года №1142, от 13 ноября 2017 года №12102,от 23 января 2018 года №1659,от 14 февраля 2018 года №2295,от 22 марта 2018 года №2507.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением требований от 10 июля 2018 года №924 №29130 от 03 июля 2020 года и не представлено.

Требование о взыскании задолженности по указанным требованиям на сегодняшний день также не подлежит удовлетворению, так как заявлено преждевременно, в отсутствие оснований, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья ФИО7