Решение № 2А-5049/2023 2А-5049/2023~М-2848/2023 М-2848/2023 от 18 сентября 2023 г. по делу № 2А-5049/2023

Дело № 2а-5049/2023

59RS0007-01-2023-003573-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

В обоснование требований указывая, что в соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с 28.03.1997г. по 30.12.2021г. состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России по <адрес> произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ОПС в размере 32 360,01 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не была исполнена в установленный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, административному ответчику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный срок составляет:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108,87 руб.

Так же, административный ответчик является плательщиком налога, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, через объекты нестационарной торговой сети, а также деятельность по осуществлению торговли через автоматы (на один объект)» с ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О патентной системе налогообложения в <адрес>, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в <адрес> "О налогообложении в <адрес>», устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований <адрес>.

Согласно приложению 2 к <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК, <адрес> относится к первой группе территории действия патентов по группам муниципальных образований <адрес> при их дифференциации.

Административному ответчику была начислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов в размере 5 554 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, административному ответчику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленный срок составляет:

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,05 руб.

В связи с уменьшением суммы налога по расчету, недоимка взыскивается в остатке в размере 355 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № по состоянию на 12.09.2022г. со сроком уплаты не позднее 05.10.2022г.;

- № по состоянию на 07.06.2022г. со сроком уплаты не позднее 06.07.2022г.

Согласно данным единого налогового счета, недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 года, в размере 355 руб. частично погашена за счет единого налогового платежа в сумме 22,65 руб. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 332,35 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-4105/2-2022 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4105/2-2022.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 33 811,28 руб., в том числе, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 360,01 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108,87 руб.; недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год в сумме 332,35 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,05 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа №а-4105/2-2022, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В силу пункта 7 статьи 346.43 Налогового кодекса размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 1 млн руб., если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Налогового кодекса.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О патентной системе налогообложения в <адрес>, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в <адрес> "О налогообложении в <адрес>», устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований <адрес>.

Согласно приложению 2 к <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК, <адрес> относится к первой группе территории действия патентов по группам муниципальных образований <адрес> при их дифференциации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.03.1997г. по 30.12.2021г. состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России по <адрес> произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ОПС в размере 32 360,01 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года, административному ответчику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный срок составляет:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108,87 руб.

Так же, административный ответчик является плательщиком налога, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, через объекты нестационарной торговой сети, а также деятельность по осуществлению торговли через автоматы (на один объект)» с ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику была начислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов в размере 5 554 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административным ответчиком не погашена.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленный срок составляет:

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,05 руб.

Согласно данным единого налогового счета, недоимка по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 года, в размере 355 руб. частично погашена за счет единого налогового платежа в сумме 22,65 руб. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 332,35 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об оплате недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 32 360,01 руб., пени, начисленные на недоимку по ОПС в сумме 1 108,87 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об оплате недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 355руб., пени в размере 22,29 руб.

Требования направлены административному ответчику по средству интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4105/2-2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика в общей сумме 33 833,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4105/2-2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на нее возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, что также не оспаривается стороной административного ответчика.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 360,01 руб.; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год в сумме 332,35 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,05 руб.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2021 год, налога, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год, в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108,87 руб.; на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,05 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 214,34 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 360 рублей 01 копейка; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 108 рублей 87 копеек; недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год в сумме 332 рубля 35 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 214 рублей 34 копейки.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья: Д.Ф. Кочегарова