Решение № 2А-184/2025 2А-184/2025~М-68/2025 М-68/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-184/2025

Дело №2а-184/2025

УИД 27RS0016-01-2025-000111-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Чистовой Т.С.,

при секретаре Снегур И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням. В обоснование требований указав, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете, является адвокатом. За расчетный период 2021 год налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб., по страховым взносам ОМС в размере 8 426 руб., а также на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.: за 2019 год в размере 1 498,56 руб.; за 2020 год в размере 4 692,64 руб. В соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 21.10.2020 № 46359 со сроком уплаты до 01.12.2020; от 16.07.2021 № 36398 со сроком уплаты до 24.08.2021; от 21.01.2022 № 314 со сроком уплаты до 02.03.2022. Задолженность по страховым взносам и пеням, начисленным на указанную недоимку до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 33321555 на сумму 711,00 руб., в том числе: в размере 367,00 руб. по кадастровому номеру № в размере 344,00 руб. по кадастровому номеру №. В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 17.12.2021 № 56188 со сроком уплаты до 04.02.2022. В связи с произведенными оплатами задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствует, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Налоговым органом на основании ст. 52 НК РФ исчислен административному ответчику транспортный налог с физических лиц за период 2020 г. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 33321555 на сумму 12 900,00 рублей. В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 17.12.2021 № 56188 со сроком уплаты до 04.02.2022. В связи с произведенными оплатами задолженность по транспортному налогу с физических лиц отсутствует, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровскою края», в связи с обращением налогового органа 15.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1116/22, который отменен определением суда от 25.05.2022.

Управлением, в связи с большим объемом работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам, был пропущен срок обращения в суд с исковым заявлением, предусмотренный п.5 ст.48 НК РФ, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 47267,75 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448, 00 руб., пеням в размере 91,94 руб. за период с 11.01.2022 по 20.01.2022;

- по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000, 00 руб.: по недоимке за 2019 г. в размере 1 498,56 руб., пеням в размере 23,65 руб. за период с 03.07.2020 по 20.10.2020; по недоимке за 2020 г. в размере 4 692,64 руб., пеням в размере 12,04 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426,00 руб., по пеням в размере 23,87 руб. за период 11.01.2022 по 20.01.2022;

- по пеням в размере 2,67 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 711,00 руб.;

- по пеням в размере 48,38 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 г. в размере 12 900,00 рублей.

Административный ответчик ФИО1 представил заявление, в котором просил применить последствия пропуска срока, и отказать в удовлетворении административных исковых требованиях.

Представителем административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, представлено письменное пояснение на заявление административного ответчика ФИО1, в котором указала, что ФИО1 до 31.10.2022 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю. В соответствии с приказом ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/633 Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю с 31.10.2022 реорганизована путем присоединения к УФНС России по Хабаровскому краю, в связи с чем с 31.10.2022 налогоплательщик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю.

Поскольку налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов не исполнены, налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 15.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1116/22, который отменен определением суда от 25.05.2022.

Срок для предъявления административного искового заявления в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) истекал 25.11.2022. В связи с тем, что в указанный период проходила реорганизация налоговых органов, и Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю прекратила свое существование, налоговый орган не имел возможности своевременно предъявить административное исковое заявление. У ФНС России по Хабаровскому краю в результате анализа АИС «Налог-3» выявило факт ненаправления административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 в суд, в связи с чем заявило ходатайство о восстановлении срока на предъявление указанного заявления.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 не просил об отложении слушания дела, не привел причины уважительности неявки в судебное заседание.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) осуществляет деятельность адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

За расчетный период 2021 года налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб., по страховым взносам ОМС в размере 8 426 руб., а также на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.: за 2019 год в размере 1 498,56 руб.; за 2020 год в размере 4 692,64 руб. В установленный срок налогоплательщик страховые взносы не уплатил.

Ввиду неуплаты вышеперечисленных страховых взносов в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности: № 314 по состоянию на 21.01.2022, со сроком уплаты до 02.03.2022; № 46359 по состоянию на 21.10.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020; № 36398 по состоянию на 16.07.2021, со сроком уплаты до 24.08.2021.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц, а именно: гаража, расположенного по адресу: 682950, <адрес> III (24), кадастровый №, площадью 22,6 кв.м., дата регистрации права 04.05.2008; квартиры, расположенной по адресу: 682950, <адрес>, кадастровый №, площадью 41,8 кв.м., дата регистрации права 16.10.2009, а так же владельцем транспортного средства: автомобиля легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA-WINDOM, год выпуска 2002;

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 33321555 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 711 руб. и транспортного налога за 2020 год в сумме 12 900 руб.

Ввиду неуплаты вышеперечисленного налога в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № 56188 по состоянию на 17.12.2021, со сроком уплаты до 04.02.2022.

Вместе с тем, ФИО1 обязанность по уплате налога исполнена не была.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28 сентября 2021 года N 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган 04.04.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 15.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки:

-по транспортному налогу в размере 12900,00 руб., пени 48,38 руб. за 2020 год;

- по налогу на имущество в размере 711 руб., пени в размере 2,67 руб. за 2020 год;

- по страховым взносам на ОПС в размере38639,2, пени 127,63 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в размере 8426,00 руб., пени в размере 23,87 руб.

25.05.2022 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 15.04.2022 отменен определением мирового судьи, следовательно шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истек 25 ноября 2022 года.

Административное исковое заявление, согласно оттиску календарного штемпеля организации почтовой связи на конверте (л.д. 36), направлено налоговым органом в Вяземский районный суд Хабаровского края только 14 февраля 2025 года, то есть более чем через два года по истечении установленного законом срока.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае УФНС России по Хабаровскому краю не привела каких-либо уважительных причин для восстановления соответствующего шестимесячного срока, поскольку указание в административном исковом заявлении на "большой объем работы" и «реорганизацию подразделений, путем присоединения к УФНС России по Хабаровскому краю» свидетельствует о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и такие причины объективно не препятствовали своевременному обращению административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Следует отметить, что у налогового органа имелось достаточно времени для защиты своих нарушенных прав в установленном законом порядке. Тем более что Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеням – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.03.2025

Судья Т.С. Чистова