Решение № 2А-686/2025 2А-686/2025~М-601/2025 М-601/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-686/2025

УИД № 51RS0009-01-2025-001684-35

Дело № 2а-686/2025

Мотивированное
решение изготовлено 19.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 августа 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.,

при секретаре Поляковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

к ФИО1

о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В связи с возникновением у неё недоимки по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 5 руб., за <дата> год в размере 18 руб., земельному налогу за <дата> год в размере 69 руб., а также пени в размере 8 руб. 83 коп. В связи с неуплатой налога в установленный налоговым законодательством срок налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в её адрес направлены требования: <номер> от <дата>, <номер> от <дата> с указанием добровольного срока исполнения до <дата> и до <дата>.

Ссылаясь на абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращают внимание, что установленный трёхлетний срок для взыскания задолженности в судебном порядке истекал <дата> и <дата>. Следовательно, в связи с неисполнением требований об уплате налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа за пределами установленных сроков. Мировым судьей <дата> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности ввиду пропуска срока на его подачу.

До настоящего времени исчисленные суммы в бюджет не поступали.

На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 5 руб., за <дата> год – 18 руб., по земельному налогу за <дата> год в размере 69 руб., пени в размере 8 руб. 63 коп.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административная ответчица ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>. Конверт с судебным извещением вернулся в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в соответствии со статьями 84, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в <дата> годах являлась собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, налогоплательщику был исчислен земельный налог за <дата> года в размере 69 руб. за земельный объект – земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

В силу пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от <дата><номер> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 16 руб., об уплате земельного налога за <дата> год в сумме 69 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, от <дата><номер> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 5 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 18 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

Обязанность по уплате обязательных платежей - налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки за период <дата> годы своевременно не исполнена.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в добровольном порядке в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени: от <дата><номер> по сроку уплаты не позднее <дата>, от <дата><номер> по сроку уплаты не позднее <дата>.

Требования об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2, 4, 6, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 настоящей статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая вышеуказанные нормы, срок для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке истекал <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области, и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области от <дата> УФНС России по Мурманской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с пропуском срока на его подачу.

Учитывая размер задолженности и дату окончания срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, отсутствие вынесенного в установленном порядке судебного приказа о взыскании с должника сумм налога и отмены судебного приказа, сроки для подачи административного иска в суд истекли.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

В качестве причин пропуска срока на обращение за взысканием задолженности в судебном порядке Управление указало на загруженность специалистов, вызванную оформлением документов на взыскание задолженности с большого количества налогоплательщиков.

Анализируя указанные причины, суд приходит к выводу, что УФНС по Мурманской области не представлено достоверных и достаточных доказательств, подтверждающих наличие у административного истца уважительных причин пропуска срока обращения в суд. УФНС по Мурманской области является юридическим лицом, профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в штате организации находится юридический отдел, в обязанности которого входит решение вопросов по своевременному и эффективному взиманию налогов.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд полагает, что нарушение предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока приведет к взысканию налога и пеней с налогоплательщика без ограничения срока, что является недопустимым и противоречит положениям статей 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока исковой давности и административные исковые требования о взыскании недоимки и пени с ФИО1 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области в восстановлении срока для обращения в суд а взысканием задолженности и в удовлетворении административного иска к ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за <дата> год в сумме 5 руб. 00 коп., за 2015 год в сумме 18 руб. 00 коп., земельного налога за <дата> год в сумме 69 руб. 00 коп. и пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6 руб. 86 коп. и за период со <дата> по <дата> в размере 1 руб. 97 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева