Решение № 2А-3886/2025 2А-3886/2025~М-2335/2025 М-2335/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-3886/2025

Дело № 2а-3886/2025

50RS0<№ обезличен>-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования <№ обезличен> от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ по делу №2а-1067/2024 был вынесен, однако на основании поступивших возражений должника, был отменен <дата>. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015 год в размере 5924,61 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1603 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 660 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога со сроком уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 4152,86 руб., пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год со сроком оплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 857,41 руб., пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год со сроком оплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 123,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение в суд, а также отсутствием оснований для взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Заинтересованное лицо ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в судебное заседание своего представителя не направило, представило письменный отзыв на исковое заявление.

Суд с учетом надлежащего извещения участников процесса в соответствии со ст.150 КА РФ определил рассмотреть дело при существующей явке.

Выслушав сторону административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Согласно пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ (НК РФ), при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

<дата> г. между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен Договор страхования по программе страхования «Копилка» № 4973805286 на срок 5 лет (Далее также - «Договор страхования»).

По данному договору страхования ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 30 000 руб.

<дата> г. Договор страхования был досрочно прекращен в связи с неоплатой Страхователем очередных страховых взносов.

На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 29 737,86 руб. (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни). С указанной части страховой премии (29 737,86 руб.) налогоплательщик (Страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании ст. пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Таким образом, на основании пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ при отсутствии справки подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за период действия договора), а именно 3 866 руб.

В связи с тем, что сумма подлежащей возврату ФИО1 части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 руб., ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговый орган Справку о доходах физического лица от <дата>.

На момент рассмотрения дела, в нарушении ч.4 ст.289 КАС РФ административный истец не представил суду доказательства, свидетельствующие о получении административным ответчик социального налогового вычета.

Из материалов дела также усматривается, что в спорные налоговые периоды налогоплательщику ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером 50:09:20541:16.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, налоговое уведомление <№ обезличен> от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Налоговый орган направил административному ответчику требование <№ обезличен> по состоянию на <дата>, в котором сообщило о наличии задолженности по земельному налогу в размере 5924,61 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 3866 руб., пени в размере 5649,07 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

<дата> мировым судье вынесен судебный приказ №2а-1067/2024, который определением от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следуют, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от <дата> N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование об уплате заявленных в настоящем административном иске налогов выставлено в 2023 году.

При этом правовые основания для взыскания с налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 5924,61 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1603 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 660 руб. отсутствуют. Обращение к мировому судье в 2024 году с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности противоречит принципу правовой определенности, при добросовестной реализации своих прав у административного истца не имелось препятствий для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском в суд в установленные законом сроки, однако налоговый орган этого не сделал.

Более того, как следует из материалов дела, <дата> административный ответчик произвела оплату земельного налога в размере 1603 руб., однако указанный платеж был направлена на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, что не допустимо в силу ст.45 НК РФ, действующей в редакции закона на момент оплаты.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2015 год в размере 5924,61 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1603 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 660 руб.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных налогов.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 5924,61 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1603 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, в размере 660 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2015 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4152,86 руб., пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с <дата> по <дата> в общей сумме 980,82 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025

Судья – Е.В. Попова