Решение № 2А-1288/2025 2А-1288/2025~М-303/2025 М-303/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1288/2025

№ 2а-1288/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, мотивируя свои требования тем, что ФИО2, согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, является собственником транспортного средства:

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак <номер>, марки/модель ЛЕКСУС RX200; дата регистрации права <дата>;

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель ХОНДА СР-В; дата регистрации права <дата>, снят с регистрационного учета <дата>;

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель МИЦУБИСИ ГАЛАНТ; дата регистрации права <дата>, снят с регистрации <дата>;

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель ФОРД ФОКУС; дата регистрации права <дата>, снят с регистрационного учета <дата>.

Управлением, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 512 от 16 мая 2023 года со сроком погашения задолженности до 15 июня 2023 года, которым предложено уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 208 668 руб., за 2022 год - задолженность по отмененному судебному приказу № 2а-4285/2024 отсутствует; пени ЕНС в размере 36 660,67 руб., задолженность на текущую дату составляет - 13 078,06 руб. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани. 19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-4285/2024. Определением мирового судьи от 07 августа 2024 года судебный приказ № 2а-4285/2024 отменен. С учетом изложенного, просили суд взыскать с ФИО2 в свою пользу пени ЕНС в размере 13 078,06 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки суду не известна, ранее представил возражение на исковое заявление, в котором был не согласен с заявленными требованиями, просил суд отказать УФНС в полном объеме.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, уплата налога производится налогоплательщиками - организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31 декабря 2022 года судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.

Таким образом, если по состоянию на 31 декабря 2022 года сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01 января 2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31 декабря 2022 года уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до 31 декабря 2022 года, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01 января 2023 года. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01 января 2023 года пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогово кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов сумма налога (перерасчета ранее начисленных сумм налога, произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подпункта 13 пункта 5 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогово кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пенями признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и обстоятельств, установленных в судебном заседании, что ФИО2 согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области является собственником транспортного средства:

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак: <номер>, марки/модель ЛЕКСУС RX200; дата регистрации права <дата>;

- автомобиля (легковой), государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель ХОНДА СР-В; дата регистрации права <дата>, снят с регистрационного учета <дата>;

- автомобиля (легковогой), государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель МИЦУБИСИ ГАЛАНТ; дата регистрации права <дата>, снят с регистрации <дата>;

- автомобиля (легкового), государственный регистрационный знак: <номер><номер>, марка/модель ФОРД ФОКУС; дата регистрации права <дата>, снят с регистрационного учета <дата>.

Управлением в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 512 от 16 мая 2023 года со сроком погашения задолженности до 15 июня 2023 года, которым предложено уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 208 668 руб., за 2022 год - задолженность по отмененному судебному приказу № 2а-4285/2024 отсутствует; пени ЕНС составляет 36 660,67 руб., задолженность на текущую дату составляет - 13 078,06руб.

Однако до настоящего времени задолженность, административным ответчиком, не погашена.

19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-4285/2024.

Определением мирового судьи от 07 августа 2024 года судебный приказ № 2а-4285/2024 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание.

Учитывая, что сведений об уплате пени материалы дела не содержат, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО2 пени ЕНС являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Сроки обращения административного истца к мировому судье, а также в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Требование о взыскании обязательных платежей, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени ЕНС в размере 13 078,06 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления его полного текста.

Мотивированный текст решения изготовлен 23 июня 2025 года.

Судья Н.П. Синельникова