Решение № 2А-1063/2025 2А-1063/2025~М-744/2025 М-744/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-1063/2025

УИД 71RS0001-01-2025-001359-61


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1063/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на учете в УФНС по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11.01.2021 по 18.05.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8426,00 руб.

- за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8426,00 руб.

- за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8766,00 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО2 по месту регистрации было направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, на сумму 123250 руб. 97 коп., со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 21.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 486 руб. 46 коп., в т.ч. пени – 17 486 руб. 46 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17486 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 - 2023 г.).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 17 486 руб. 46 коп.

Расчет пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: задолженность 103 433,12 руб. в т.ч.: задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 17 498,83 руб.; задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год в сумме 34 450 руб.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.; задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 794,71 руб.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2020 год в сумме 1 049,58 руб.

Оплата задолженности: 25.09.2024 в сумме 48,05 руб., 24.10.2024 в сумме 823,92 руб., 20.12.2024 в сумме 1 454,12 руб.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 17 498,83 руб. Страховые взносы ОПС/ОМС за 2022 год в сумме 34 445/ 8 766 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 25.09.2023 № со сроком исполнения 28.12.2023; в ОСП Алексинского и Заокского районов направлен судебный приказ № от 27.06.2024 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.03.2025.

- страховые взносы ОПС/ОМС за 2021 год в сумме 32 448 / 8 426 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 25.01.2022 № со сроком исполнения 22.02.2022; в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано и направлено решение № от 28.02.2022 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В связи с тем, что денежные средства в рамках взыскания по ст. 46 НК РФ не поступили в ОСП Алексинского и Заокского районов, направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 15.03.2022, возбуждено исполнительное производство № от 18.03.2022.

- страховые взносы ОПС/ОМС за 2020 год в сумме 32 448 / 8 426 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 Налогового кодекса РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 31.01.2021 № со сроком исполнения 24.02.2021; в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано и направлено решение № от 05.03.2021 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В связи с тем, что денежные средства в рамках взыскания по ст. 46 НК РФ не поступили в ОСП Алексинского и Заокского районов направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 17.03.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.03.2021. Задолженность полностью погашена.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области 02.04.2025 вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области 21.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать задолженность с ФИО2, за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 486 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - за 2020 - 2023 годы.

В последующем, административный истец обратился в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО2, в соответствии с которым просил взыскать задолженность с ФИО2, за счет имущества физического лица, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 175 руб. 57 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 - 2023 годы).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом, что подтверждается распиской ФИО2

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещённых лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, дата внесения сведений в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП № от 21.05.2025.

ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб.;

- за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.;

- за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере не была исполнена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 о необходимости уплаты недоимки в общем размере 103 428,12 руб. и пени в размере 19 822,85 руб., со сроком уплаты до 28.12.2023.

В установленные сроки требование № исполнено не было, задолженность по налогам, сборам и пени в полном объеме погашена не была.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени в размере 2 175, 57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет пени проверен судом, является арифметически верным, основанным на нормах налогового законодательства. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

02.04.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №, в соответствии с которым с должника ФИО2 взыскана задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 486 руб. 46 коп.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 4 Алексинского судебного района Тульской области от 21.04.2025 указанный судебный приказ № отменен.

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов, пеней, штрафов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 2 175 (две тысячи сто семьдесят пять) руб. 57 (пятьдесят семь) коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 - 2023 годы).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 22 августа 2025 года.

Председательствующий Л.П. Баранова