Решение № 2-51/2025 2А-51/2025 2А-51/2025(2А-733/2024;)~М-689/2024 2А-733/2024 М-689/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2-51/2025

к делу № 2-51/2025

УИД 23RS0035-01-2024-001058-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 16 января 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Купайловой Н.И.,

при секретаре судебного заседания М,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к П о взыскании налогов и сборов,

установил:

заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к П, в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании задолженности, взыскать с административного ответчика недоимки по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 620,48 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что П был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2010 года по 09.11.2020 года. Административный ответчик являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Поскольку сумма дохода П за 2018-2020 годы не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов должна быть исполнена в фиксируемом размере. Административный ответчик П прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, сумма налога не погашена по настоящее время. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №263 Новопокровского районного Краснодарского края от 27 декабря 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с П пени за неуплату страховых взносов на общую сумму 18 737,45 рублей. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №263 Новопокровского района Краснодарского края от 04.03.2024 года ввиду поступления от П заявления об отмене судебного приказа. Ввиду того, что данное определение налоговым органом получено лишь 03.10.2024 г., представитель налогового органа просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик П, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин своей неявки суду не предоставил.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, их неявка не препятствует рассмотрению дела, с учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

На основании ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что П был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2010 года по 09.11.2020 года.

Административный ответчик являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. ФЗ №48 от 01.04.2020) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 8 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждена физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода П за 2018-2020 год не превысила 300 000 руб., его обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

09.11.2020 года П прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил должнику требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлениям налогового органа были вынесены и направлены в службу судебных приставов судебные приказы мирового судьи судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых возбуждены исполнительные производства, сумма налога не погашена по настоящее времени.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму налога налоговым органом начислена пеня.

На основании пп. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Поскольку в установленные сроки налоги П своевременно и добровольно не уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком требования до 16.08.2022 года, что подтверждается списком на отправку заказных писем.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ в предусмотренный законом срок 27.12.2022 г. подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа мировым судьей судебного участка №263 Новопокровского районного Краснодарского края вынесен судебный приказ от 27 декабря 2022 года о взыскании с П задолженности по пени за уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 443,93 руб., за уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 15 293,52 руб., на общую сумму 18 737,45 рублей.

Из материалов дела следует, что указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №263 Новопокровского района Краснодарского края от 04.03.2024 года ввиду поступления от П заявления об отмене судебного приказа.

В силу части 3 статьи 123.7 КАС РФ копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

На основании части 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд представитель налогового органа указал, что согласно штампу входящей корреспонденции определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 03.10.2024 г.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с разъяснениями, данными в абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. N 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции» для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены обстоятельства, связанные с получением лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; несоблюдение судом установленного статьей 182 КАС РФ срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Из приведенных нормативных положений следует, что юридически значимым обстоятельством, имеющим значение при разрешении вопроса об уважительности причин пропуска административным истцом срока для обращения в суд, в рассматриваемом случае, является, в том числе, своевременность направления мировым судьей в адрес налогового органа копии определения об отмене судебного приказа, которое должно быть подтверждено надлежащими доказательствами (сопроводительным письмом, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, реестром отправки заказной корреспонденции с указанием номера дела, наименования органа и почтового адреса).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которые ответчик не исполнил, в мировой суд было направлено с пакетом документов заявление на вынесение судебного приказа. После получения определения об отмене судебного приказа налоговый орган в кратчайшие сроки сформировал административное исковое заявление в суд общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку достоверных сведений, подтверждающих своевременное получение копии определения налоговым органом, суду не представлено, а налоговой инспекцией представлен документ, подтверждающий поступление копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 04.03.2024 г. в налоговый орган 03.10.2024 года, суд приходит к выводу, что причины, по которым административным истцом пропущен срок обращения в суд, являются уважительными, а утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, в связи с чем имеются все предусмотренные законом основания для восстановления административному истцу пропущенного срока в порядке ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, исполнена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, и оснований полагать его неправильным не имеется, поскольку он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.

В данном случае налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность по налогам.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетом пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, поскольку он соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с П задолженности.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к П о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с П, <данные изъяты> недоимки по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 620 (восемнадцать тысяч шестьсот двадцать) рублей 48 копеек.

Перечислить сумму налога и пени по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с П <данные изъяты> в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, через Новопокровский районный суд в месячный срок со дня его принятия.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

Судья

Новопокровского районного суда Н.И. Купайлова