Решение № 2А-263/2017 2А-263/2017~М-253/2017 М-253/2017 от 10 августа 2017 г. по делу № 2А-263/2017

дело № 2а-263/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Мучкапский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего исполняющего судьи Мучкапского районного суда Тамбовской области судьи Уваровского районного суда Тамбовской области Сибилевой О.Е.,

при секретаре Зубковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1. о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 073 руб. 58 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 381 руб. 17 коп.

В обоснование иска указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога, является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО1 имеет (имел) в собственности, пользовании: автомобиль грузовой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № На основании вышеуказанного, ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39 056 руб. 25 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление №. Налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. не был уплачен. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в сумме 2 073 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в Инспекцию не поступило. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно п. 1 ст. 207 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ представил в МРИФНС РФ № 3 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, где нашел своё отражение исчисленный налог в сумме 650,00 руб. Налог в срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов. На основании вышеизложенного, ФИО1. начислены пени по НДФЛ в сумме 72,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить указанную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени не исполнено, что послужило основанием для взыскания налога в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в мировой суд было направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении вышеназванной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока. Определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судом разъяснено право обращения в районный суд в порядке главы 32 КАС РФ. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган взыскивает с налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями неуплаченные в установленный срок суммы налогов в судебном порядке. Пунктом 2 указанной статьи Налогового кодекса установлен предельный срок для подачи искового заявления в суд, а именно шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате соответствующего налога. Причиной пропуска установленного шестимесячного срока для направления заявления о выдаче судебного приказа в суд послужил сбой электронной системы базы данных. О факте наличия недоимки стало известно при установлении обновления электронной системы базы данных. Соответственно ранее у налогового органа отсутствовала возможность для обращения в суд. На основании вышеизложенного и ссылаясь на положения ст. ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, пп.14 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с гражданина ФИО1. задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2073,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на доходы физических лиц (пени) в сумме 1381,17 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд письменного заявления просит рассмотреть данное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 296 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Из представленных к административному исковому заявлению о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с сумме 12682 руб. 50 коп. В связи с неуплатой транспортного налога в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 82 рублей 50 копеек и пени по транспортному налогу в размере 471 рублей 44 коп.

При этом из содержания административного искового заявления административный истец ссылается на налоговое уведомление № о начислении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 056 руб. 25 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, администартивным истцом заявлены требования по уплате транспортного налога на транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Однако доказательств направления как налогового уведомления, так и требования об уплате налога, сбора, штрафа в адрес налогоплательщика ФИО1, налоговым органом, не представлено.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд отмечает следующие обстоятельства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются согласно статье 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно ст. 224 НК РФ устаналвиается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики (физические лица, получившие доход), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4, ст. 229 НК РФ).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Межарйонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на имущество физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, где нашел свое отражение ичсисленныей налог в сумме 650 рублей 00 копеек. Налог в срок не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога ФИО1 начислены пени по НДФЛ в сумме 72 рублей 71 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить указанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд отмечает, что в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом в обоснование заявленных ьтребований не представлена в материалы административного дела налоговая декларация ФИО1 по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, что влечет за собой недоказанность наличия у налогоплательщика обязанности по уплате спорного налога.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога налога на доходы физических лиц, с нарушением процессуального срока.

Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

Указанная административным истцом в административном исковом заявлении причина пропуска процессуального срока, а именно произошедший сбой электронной системы базы данных, не может быть признана судом уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом установленным законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1. о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц, оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1. о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2073 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1381 рублей 17 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мучкапский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева