Решение № 2А-1717/2021 2А-1717/2021~М-1315/2021 М-1315/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1717/2021

дело № 2а-1717/21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 06 июля 2021 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кеда Е.В.,

при секретаре Казанцевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Северскому району к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Северскому району обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего в пользу ИФНС России по Северскому району: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4,74 руб.; пеню за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 17,24 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 10,39 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4766,50 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что на налоговом учете в ИФНС по Северскому району Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с <...>. по <...>. являлся индивидуальным предпринимателем и был обязан самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил. В связи с тем, что налогоплательщик задолженность по страховым взносам уплатил позже установленного срока, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. У административного ответчика находятся в собственности: транспортные средства: марка/модель <...>, государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...> 210 л.с.; марка/модель <...>, государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...>, 140 л.с.; марка/модель <...>, государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...> 184 л.с.; марка/модель <...>), государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...>, 173 л.с.; земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенный по адресу: <...>; земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <..>> руб., расположенный по адресу: <...>; земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенный по адресу: Краснодарский <...>; земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенный по адресу: <...> земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...,> руб., расположенный по адресу: <...>; земельный участок с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенный по адресу: <...> Налогоплательщик задолженность по транспортному налогу и земельному налогу уплатил позже установленного срока, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что налогоплательщик задолженность по ЕНВД уплатил позже установленного срока, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Истцом в адрес административного ответчика направлено требование № <...> об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 05.06.2020г., со сроком добровольного погашения до 07.07.2020г. В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. В связи с неисполнением ФИО1 выставленного инспекцией требования в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, и 17.11.2020г. мировым судьей судебного участка № 197 Северского района Краснодарского края вынесен, а 30.11.2020г. отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности на основании заявления должника.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных суммв счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1, ИНН <...>, в период с <...>. по <...>. являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 9-13).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4,74 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Также судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: марка/модель <...> государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...> 210 л.с.; марка/модель <...>, государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...>, 140 л.с.; марка/модель <...>, государственный регистрационный знак <...>, год выпуска <...>, 184 л.с.; марка/модель <...>), государственный регистрационный знак <...> год выпуска <...>, 173 л.с.

За 2014, 2016, 2017 года ФИО1 был начислен транспортный налог на указанные транспортные средства, со сроком уплаты до 01.12.2017г. и до 03.12.2018г. (л.д. 14-15, 16-17).

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 оплачен не был, налоговым органом начислена пеня в размере 4766,50 руб.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...> земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...>; земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...> земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...>; земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...> земельного участка с кадастровым номером <...>, кадастровая стоимость <...> руб., расположенного по адресу: <...>

За 2016, 2017 года ФИО1 начислен земельный налог на указанные участки, со сроком уплаты до 01.12.2017г. и до 03.12.2018г. (л.д. 14-15, 16-17).

Поскольку в установленный законом срок земельный налог оплачен не был, налоговым органом начислена пеня в размере 10,39 руб.

Согласно ст. 346.26 НК РФ (действовавшая на момент правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Также ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что налогоплательщик задолженность по ЕНВД уплатил позже установленного срока, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлено налоговое требование № <...> об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 05.06.2020г., со сроком добровольного погашения до 07.07.2020г. (л.д. 18-19).

Однако до настоящего времени требование не исполнено, пени в бюджет не поступали.

Таким образом, задолженность ФИО1 перед ИФНС России по Северскому району по: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4,74 руб., пеню за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет 17,24 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составляет 10,39 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц составляет 4766,50 руб., что подтверждается расчетом задолженности, представленным административным истцом (л.д. 24-29).

Суд признает расчет административного истца выполненным арифметически и методологически верным.

Определением мирового судьи судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края от 30.11.2020г. отменен судебный приказ от 17.11.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности за налоговый период 2014, 2016, 2017 года, в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д. 32).

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по Северскому району к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогам, в полном объеме.

В силу требований ст. 103, ч. 2 ст. 104 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район, от уплаты которой истец освобожден.

Исходя из цены иска в размере 4798,87 руб., размер государственной пошлины составляет 400 руб.

Таким образом, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Северский район, составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Северскому району к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4,74 руб.; пеню за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 17,24 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 10,39 руб.; пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 4766,50 руб., а всего 4798 (четыре тысячи семьсот девяноста восемь) руб. 87 коп

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий Е.В. Кеда

Мотивированное решение суда принято 13 июля 2021 года