Решение № 2А-450/2024 2А-47/2025 2А-47/2025(2А-450/2024;)~М-386/2024 М-386/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-450/2024

Дело №2а-47/2025 (2а-450/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Левыкина Д.В.,

при секретаре Аксютиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании налогов, соответствующей пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ******1 о взыскании налогов, соответствующей пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ******1 место жительства: <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, иные данные не известны.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263- 53. в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в "ношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 335 руб. 67 коп., в т.ч. налог – 61 341 руб. 72 коп., пени – 8 993 руб. 95 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 417 руб. 23 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 914 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 914 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 222 руб. 0 коп.

- Налог в связи с прим.патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 15 925 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за 2022 год в размере 19164,86 рублей;

- Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 10 018 руб. 63 коп.

- Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 8 993 руб. 95 коп.

Налогоплательщик зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ год, что подтверждает скриншот из ПК АИС Налог — 3, скриншот с «Личного кабинета налогоплательщика».

Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к «Личному кабинету налогоплательщика» не обращался. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Транспортный налог с физических лиц.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ******1 является собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, Год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Модель:ВА321061, VIN: <***>, год выпуска 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Модель: ВА321093, VIN:ХТА210930Т1858227, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон №- ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы, подлежащий уплате ******1 по следующей формуле:

ТН = МД*Нс*К. где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

На основании п. 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогов уведомления. Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налогов уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы.

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщик) помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67451 руб. 78 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налога сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со д выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процент установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскан задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следуют суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1417 руб. 23 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2914 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2914 руб. 0 коп.

-

Налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляют государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ******1 является собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: 659540, РОССИЯ, <адрес>, с Советское, <адрес>, 1, Кадастровый №, Площадь 68,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические ли обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещения).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. <адрес> второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения).

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2- в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4- во второй; 0,6- в третий, и рассчитывается по следующей формуле ( пункт 8 статьи 408 НК РФ).

И = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта;

К - понижающий коэффициент.

Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащей уплате ******1

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п.2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщик мощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67451,78 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 222 рублей;

Страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно ст. 5 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст. 419 НК РФ ******1 являлся (ась) плательщиком страховых взносов.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ). Согласно ст.2 Закона №167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страхование взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОПС, ОМС).

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговой орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно (прим.- для расчета страховых взносов).

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п.1 ст.419), составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

-в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 рублей.

При этом в расчет принимается МРОТ (минимальный размер оплаты труда),федеральным законом на начало финансового года.

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

- при этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

-размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 рублей.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и ФЗ от 28ДД.ММ.ГГГГ № ЗЭ5-ФЗ.

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п.3,4 п.2 ст.11.2 НК налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем за 2021, 2022 год должен был уплатить страховые взносы.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 19164,86 рублей;

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированы размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по декабря 2022 года) за 2021 год в размере 10018 руб. 63 коп.

-страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год размере 8766 руб. 0 коп.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

-налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 в размере 15 925 рублей.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это в, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 3691, 29 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц – 3 689,63 руб.

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1,66 рублей.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогов кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 11158,52 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7467,23 рублей.

Транспортный налог

- за 2019 год в размере 1 417,23 руб.

- за 2020 год в размере 2 914,00 руб.

- за 2021 год в размере 2 914,00 руб.

Налог на имущество ФЛ

- за 2021 год в размере 222,00 руб.

******1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11158,52 рублей, в том числе пени 3691,29 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3691,29 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления общее сальдо в сумме 70335,67 рублей, в том числе пени 8993,95 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей.

-требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по виду платежа «налог» в размере 5892 рублей, по виду платежа «пеня» в размере 71,58 рублей. Задолженность отсутствует.

-требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по виду платежа «налог» в размере 2983 рублей, по виду платежа «пеня» в размере 12 рублей. Задолженность отсутствует.

-требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по виду платежа «налог» в размере 2985 рублей, по виду платежа «пеня» в размере 44,44 рублей. Задолженность отсутствует.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 67451 руб. 78 коп., была включена след - сумма: пени - 8993 руб. 95 коп.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочим

Расчет пени для включения в заявление: 8 993 руб. 95 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ) = 8993,95 рублей.

Расчет пени в размере 8993,95 рублей, включенной в заявление: 8 993,95 руб. = 3 691,29 руб. (сумма задолженности сконвертированная в ЕНС налогоплательщика) + 5455,10 рублей (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 рублей (пеня, на которую приняты меры взыскания) – 152,44 рублей (уменьшена пеня).

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила 8993,95 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ******1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70335,67 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1417 руб. 23 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2914 руб. 0 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2914 руб. 0 коп.

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в грани сельских поселений за 2021 год в размере 222 руб. 0 коп.

Налог в связи с прим, патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 год в размере 15 925 руб. 0 коп.

Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 19164,86 рублей;

Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированы размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 10 018 руб. 63 коп.

Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год размере 8766 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 8993 руб. 95 коп.

Мировым судьей судебного участка <адрес> 29.12.2023 вынесен судебный приказ №а-2481/2023 о взыскании с ******1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ******1 В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лип производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срок исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установлению КАС РФ. В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождают, л государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

На основании изложенного административный истец просит: взыскать с ******1 недоимки по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1417,23 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 914 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 914 рублей;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 222 рублей;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15925 рублей;

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 19164 руб. 86 коп.

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 10018 руб. 63 коп.

-страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8993 руб. 95 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ******1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебная корреспонденция вернулась обратно в суд с отметкой «истек срок хранения».

В пунктах 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства (регистрации) корреспонденцией является риском самого гражданина, а все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само лицо.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено, что ******1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21061, государственный регистрационный номер <***>, 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Тойота Королла, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом МО МВД России «Белокурихинский» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Факт принадлежности указанных транспортных средств ответчику, периоды владения подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Таким образом, ******1 на основании ст.ст. 357 и 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу).

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составила 1417,23 рублей, за 2020 год составила 2914 рублей, за 2021 год составила 2914 рублей.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2019, 2020 и 2021 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п. 3 ст. 393 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ******1, рассчитывается налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019,2020 и 2021 год, которые направлены административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм транспортного налога ответчику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Доказательств погашения недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год административным ответчиком суду не предоставлено.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

С учетом ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ******1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона).

Согласно ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога на имущество за 2021 год составил 222 рублей.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией выявлено неисполнение налогоплательщиком ******1 обязанности по уплате налогов.

В силу пунктов 8, 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 232 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП, ******1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Следовательно, за 2021,2022 год административный ответчик является плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное страхование в размере 29183,49 рублей и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Оплата страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных с учетом особенностей, установленных пунктами 3 - 5 ст. 430 НК РФ ввиду прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, ******1 не была произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия ДД.ММ.ГГГГ с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество направлено ******1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ******1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу ( (п.п. 1, 3 ст. 363; п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

Таким образом, учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, а ******1 не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам в указанном истцом размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени по налогу составляет 972,50 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам судом проверен, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен, следовательно, суд находит требования истца о взыскании недоимки по налогам, пени законными и обоснованными, в связи с чем подлежащими удовлетворению.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ******1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета <адрес> в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ******1 о взыскании налогов, соответствующей пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ******1 недоимку:

-транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1417,23 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 914 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 914 рублей;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 222 рублей;

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15925 рублей;

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 19 164 руб. 86 коп.

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 10 018 руб. 63 коп.

-страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 0 коп.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 993 руб. 95 коп.

Всего взыскать 70335 рублей 67 копеек.

Взыскать с ******1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 30 января 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.В.Левыкин