Решение № 2А-604/2025 2А-604/2025~М-375/2025 М-375/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-604/2025

Дело <номер изъят>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года с. Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС по Астраханской области. Административный ответчик является собственником транспортных средств, а также недвижимого имущества, обязанность по уплате налога за которые им не исполнена. В его адрес направлено требование <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> на общую сумму 7970,81 руб., пени 30661,20 коп. с предложением уплатить в срок, установленный в требовании, однако до настоящего времени недоимка не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере 1232 руб. за налоговый период 2022 года; налог на имущество физических лиц в размере 245 руб., за налоговый период 2021,2022 год; земельный налог физических лиц в размере 2064 руб., за налоговый период 2021, 2022год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18434,14 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, извещенный судом надлежащим образом о слушании дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

ФИО1, надлежаще извещенная о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 ст.52 налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29 мая 2023 № 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на единые налоговые счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является владельцем транспортных средств, жилого дома, земельного участков и соответственно плательщиком налогов.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления <номер изъят> от <дата изъята> в котором было предложено уплатить земельный налог в размере 371 руб., за налоговый период за 2021 год, налог на имущество а общем размере 117 руб. за налоговый период за 2021 год, <номер изъят> от <дата изъята> в котором предложено уплатить транспортный налог в общем размере 1232 руб. за налоговый период за 2022 год, земельный налог в общем размере 1693 руб. за налоговый период за 2022 год, налог на имущество в общем размере 128 руб. за налоговый период за 2022 год.

В связи с возникшей задолженностью ФИО1 было выставлено требование <номер изъят> об уплате задолженности по состоянию на <дата изъята> в размере 79720,80 руб., пени 30661,20 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика ФИО1 и неуплатой, УФНС России по Астраханской области принято решение <номер изъят> от 8 декабря 203 года о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика и ввиду неисполнения ФИО1 обязательств, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2021 год по 2022 год в размере 30936,14 руб., в том числе по налогам 12502 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 18434,14 руб., поскольку по состоянию на <дата изъята> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое не погашено.

<дата изъята> в адрес мирового судьи судебного участка №1 Икрянинского района астраханской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30936 руб.14 коп., в том числе по налогам 12502 руб.00 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки 18434 руб.14 коп., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № <номер изъят>а<номер изъят> от <дата изъята> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен <дата изъята>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени.

В связи с частичной оплатой ФИО1 <дата изъята> налога в размере 3053 руб. за 2022 год, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 117 руб. за налоговый период 2021 год; земельный налог физических лиц в размере 371 руб. за налоговый период 2021 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18434,14 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению 18922,14 руб., с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб., предусмотренном п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят><номер изъят> от <дата изъята>, выдан отделением по вопросам миграции ОМВД России по Икрянинскому району УМВД России по <адрес>) в пользу УФНС России по Астраханской области (ИНН <номер изъят>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 117 руб. за налоговый период 2021 год; земельный налог физических лиц в размере 371 руб. за налоговый период 2021 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18434,14 руб., в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят><номер изъят> от <дата изъята>, выдан отделением по вопросам миграции ОМВД России по Икрянинскому району УМВД России по Астраханской области) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата изъята>.

30RS0<номер изъят>-09