Решение № 2А-398/2020 2А-398/2020~М-365/2020 М-365/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-398/2020

Дело № 2а-398/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 28 октября 2020 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Никитиной С.И., при секретаре Бариновой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 54717 кв.м., обязан уплачивать земельный налог. Сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019. Административный ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в том числе от 29.01.2020 № 2180. Оплата по требованиям за 2016, 2017, 2018 годы не произведена. Мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области 20.04.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-1241/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 150 878,42 руб., который был отменен 12.05.2020 по возражениям должника. На день предъявления административного искового заявления задолженность составляет 142 447,92 руб. Разница между суммами задолженности обусловлена оплатой 13.07.2020 части задолженности в размере 8 430,50 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 141 543,78 руб., пени за период с 24.12.2019 по 28.01.2020 в размере 904,14 руб., всего 142 447,92 руб.

Представитель административного истца ИФНС № 7 по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. В письменном отзыве от 08.09.2020 и 23.09.2020 административные исковые требования не признал, пояснив, что задолженности по уплате земельного налога за 2016, 2017 годы не имеет. Налог за 2016 год был взыскан судебным приставом по судебному приказу мирового судьи № 2а-1562/2018. Налог за 2017 год им уплачен, связи с чем ИФНС отказалась от иска по делу № 2а-268/2019. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ указанный налог подлежат уплате налогоплательщиками за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в собственности административного ответчика в 2016-2018 гг. имелся земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, площадью 54717 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

22.10.2019 в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате с учетом перерасчета земельного налога за 2016 год в размере 52 500 руб., со сроком уплаты не позднее 12.12.2019.

22.10.2019 в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 52 500 руб., за 2018 год в размере 51 924 руб., со сроком уплаты не позднее 23.12.2019.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, в адрес административного ответчика направлено требование № от 29.01.2020 об уплате земельного налога в размере 156 924 руб. и пеней в размере 1 298,55 руб. в срок до 24.03.2020.

Требования налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.04.2020 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 43 судебного района г. Кургана в порядке исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-1241/2020.

12.05.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным иском 18.08.2020 (направил почтой).

Процедура взыскания и сроки предъявления иска в суд административным истцом соблюдены.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС № 7 по Курганской области о взыскании ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 г., 2017 г. удовлетворению не подлежат по следующим основания.

Административный ответчик ФИО1 в отзыве пояснил, что земельный налог за 2016 год был уплачен по судебному приказу мирового судьи № 2а-1562/2018 от 12.07.2018 в порядке принудительного исполнения через службу судебных приставов. Земельный налог за 2017 год был им уплачен добровольно после перерасчета в связи с уменьшением кадастровой стоимости земельного участка в рамках рассмотрения административного дела № 2а-268/2019. Таким образом, задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы он не имеет.

Из материалов административного дела № 2а-1562/2018 следует, что 12.07.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Курганской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 167 235,47 руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 85 695 руб., пени в размере 13 149,25 руб. Согласно налоговому уведомлению № № от 22.10.2017 указанная сумма земельного налога исчислена на земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, расположенный по адресу: <адрес>, за 2016 год.

Возражений относительно исполнения судебного приказа от 12.07.2018 № 2а-1562/2018 от должника не поступило, в связи с чем он был направлен взыскателю.

На основании судебного приказа от 12.07.2018 № 2а-1562/2018 судебным приставом-исполнителем Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области 03.12.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в размере 167 235,47 руб.

Впоследствии взыскателем сумма долга по исполнительному производству была уменьшена до 134 040,47 руб. (письмо ИФНС № 7 от 17.12.2019 № 168).

17.12.2019 исполнительное производство № 17004/18/45038-ИП окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа.

Таким образом, земельный налог за 2016 год за земельный участок по адресу: <адрес>, ответчиком уплачен в полном объеме.

10.09.2019 Межрайонная ИФНС № 7 по Курганской области обратилась в Варгашинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 152 031,45 руб., в том числе задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 87 755 руб., пени в размере 275,45 руб. за земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, расположенный по адресу: <адрес> (административное дело № 2а-268/2019).

Земельный налог был исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка 5 713 001 руб.

Решением Курганского областного суда от 26.08.2019 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 45:11:020206:38 установлена в размере 3 500 000 руб., в связи с эти был произведен перерасчет земельного налога за 2017 год, размер которого составил 51 560 руб.

В ходе рассмотрения административного дела 2а-268/2019 административный истец изменил исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, уменьшив их размер до 51 560 руб., пени 167,57 руб., а в последствии от исковых требований полностью отказался в связи с добровольной оплатой взыскиваемых сумм.

Отказ административного истца от иска принят судом, производство по делу прекращено 25.12.2019.

Административным ответчиком суду представлены платежные документы, согласно которым 17.12.2019 им уплачен налог за 2017 год в размере 51 160 руб. (чек-ордер от 17.12.2019 № 32), пени за 2017 год в размере 167,57 руб. (чек-ордер от 17.12.2019 № 33).

Поскольку налогоплательщик в квитанции указал конкретный период – 2017 год, за который производится оплата, зачисление уплаченной суммы налога в счет погашения ранее образовавшейся задолженности не допустимо. Более того, административный истец признал факт поступления денежных средств в уплату налога за 2017 год, отказавшись от иска.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 52 500 руб. Из пояснений административного истца от 25.09.2020 следует, что 03.12.2018 земельный налог ФИО1 был уменьшен на 33 195 руб. и составил 51 560 руб. Начисления за 2017 год были аннулированы в полном объеме и были начислены по новому сроку уплаты. Сумма исчисленного налога составила 52 500 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 59047 от 19.12.2019 об уплате земельного в размере 940 руб., которое исполнено не было. На основании заявления налоговой инспекции мировым судьей выдан судебный приказ от 20.02.2020 № 2а-507/2020. Кроме того, налоговым органом в задолженность за 2017 год зачтена сумма в размере 940 руб., взысканная судебными приставами 27.06.2019.

Из материалов административного дела № 2а-507/2020 следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района 20.02.2020 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу за 2018 год в размере 940 руб., пени в размере 3,24 руб. Согласно налоговому уведомлению от 23.08.2019 № задолженность в размере 940 руб. образовалась в результате перерасчета земельного налога за 2017 год. Возражений должника относительно исполнения судебного приказа от 20.02.2020 № 2а-507/2020 в материалах дела не имеется, судебный приказ направлен взыскателю 17.03.2020.

Таким образом, суд находит установленным факт уплаты ответчиком земельного налога за 2017 год за земельный участок по адресу: <адрес>, в полном объеме.

Оценив имеющиеся доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, расположенный по адресу: <адрес>, за налоговые периоды 2016 и 2017 годы исполнена в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от 12.07.2018 № 2а-1562/2018, который согласно материалам исполнительного производства исполнен 17.12.2019.

Земельный налог за 2017 год уплачен ФИО1 добровольно в ходе рассмотрения административного дела № 2а-268/2019, согласно чеку-ордеру от 17.12.2019 № 32, который содержит сумму уплаченного налога 51 560 руб. и назначение платежа – налог за 2017 год. Задолженность, образовавшаяся в результате перерасчета земельного налога за 2017 год, в размере 940 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи от 20.02.2020 № 2а-507/2020 и по информации административного истца зачтена как уплаченная. Общая сумма уплаченного и взысканного земельного налога за 2017 года составила 52 500 руб. (51 560 руб. + 940 руб. = 52 500 руб.).

Таким образом, установлено, что задолженность по уплате земельного залога за 2016 год и 2017 год, исчисленного на земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, у ФИО1 отсутствует, в связи с чем административные исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год обоснованы и подтверждаются материалами административного дела.

Налоговая ставка по земельному налогу установлена нормативно-правовым актом представительного органа муниципального образования – решением Макушинской городской думы от 27.11.2014 № 30 составляет 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.

Исходя из установленной налоговой ставки сумма земельного налога за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38 по адресу: <адрес>, составляет 52 500 руб. (кадастровая стоимость земельного участка 3 500 000 х налоговая ставка 1,5% = сумма налога 52 500 руб.).

Из пояснений административного истца от 26.10.2020 следует, что ФИО1, как пенсионеру по старости, предоставлена налоговая льгота в порядке статьи 391 НК РФ на сумму 576 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (подпункт 8).

Таким образом, сумма земельного налога за 2018 год составляет 51 924 руб.

Пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года начислена за период с 24.12.2019 по 28.01.2020 и составляет 389,43 руб. (51924 * 6,25% /300 *36 = 389,43).

Суммы недоимки по земельному налогу и пеней, предъявленных ко взысканию за 2018 год, административным ответчиком не оспаривались.

На основании изложенного, исковые требования ИФНС № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 51 924 руб. и пени в размере 389 руб. 43 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 1769 руб. 40 коп (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 51 924 руб., пени по земельному налогу за период с 24.12.2019 по 28.01.2020 в размере 389 руб. 43 коп., всего – 52 313 (Пятьдесят две тысячи триста тринадцать) руб. 43 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пеней отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 1 769 (Одна тысяча семьсот шестьдесят девять) руб. 40 коп.

Мотивированное решение составлено 30.10.2020.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.И. Никитина