Решение № 2А-67/2019 2А-67/2019~М-53/2019 М-53/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 2А-67/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2019 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего Демина А.Н., при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать транспортных налог и земельный налог за 2016 - 2017 годы. За физическим лицом ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой государственный регистрационный знак № марка/модель: NISSAN X -TRAIL, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.11.2013, дата утраты права 11.02.2018; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ - 21214, VIN: № год выпуска 2008, дата регистрации права 30.04.2008; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: NISSAN NAVARA, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 14.11.2015, дата утраты права 21.11.2017; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак № марка/модель МАЗ -53371-029, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; маломерные судна: катер, индентификационный номер №, марка/модель, год выпуска 1969, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка «Эдвенчер 10SS”, индентификационный номер №, без номера, 1999 года, с ПЛМ мощностью 8 л.с., дата регистрации-14.06.2006, дата исключения из реестра - 23.12.2016, по данным объектам налогообложения за 2016 года ФИО1 имеет задолженность в размере 17872,85 рублей. Также в собственности административного ответчика имеются земельные участки: 1. <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 01.01.1997; 2. <адрес> кадастровый №, площадью 186 кв.м., дата регистрации права 29.12.2005; 3. <адрес>, кадастровый №, площадью 435 кв.м., дата регистрации права 13.01.2006. Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством было направлено почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты за 2016 год транспортного и земельного налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 27.02.2018 № 4119. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 17119 рублей; пени по транспортному налогу в размере 669,88 рублей; пеню по земельному налогу за 2016 года в размере 83,97 рубля.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание иск не признал и пояснил, что прежде чем обратиться в суд, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налогов. Требование № 4119 от 27.02.2018 года признан налоговым органом недействительным, а значит у административного истца нет оснований для обращения в суд. Кроме этого в настоящее время не подлежат налогообложению лодки до 10 л.с., у него в собственности находится данное маломерное судно мощностью 8 л.с..

Суд, заслушав административного ответчика, допросив свидетеля ФИО4, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно, установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 13.102006 года №150-24/3 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен земельный налог, а также порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области. Абзацем 6 пункта 2 данного решения установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,5 % в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства (в ред. Решения Комитета местного самоуправления р.п. Сосновоборск Сосновоборского района от 14.11.2013 года № 417).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, в его собственности в 2016 году находились следующие транспортные средства: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: NISSAN X -TRAIL, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.11.2013, дата утраты права 11.02.2018; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ - 21214, VIN: № год выпуска 2008, дата регистрации права 30.04.2008; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: NISSAN NAVARA, №, год выпуска 2011, дата регистрации права 14.11.2015, дата утраты права 21.11.2017; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ -53371-029, год выпуска 1994, дата регистрации права 02.10.2010; маломерные судна: катер, индентификационный номер № марка/модель, год выпуска 1969, дата регистрации права 31.10.2000; моторная лодка «Эдвенчер 10SS”, индентификационный номер №, без номера, 1999 года, с ПЛМ мощностью 8 л.с., дата регистрации-14.06.2006, дата исключения из реестра - 23.12.2016, а также земельные участки: 1. <адрес> кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 01.01.1997; 2. <адрес> кадастровый №, площадью 186 кв.м., дата регистрации права 29.12.2005; 3. <адрес> кадастровый №, площадью 435 кв.м., дата регистрации права 13.01.2006.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 53851115 от 23.09.2017 года на уплату транспортного налога и земельного налога за 2016 года, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2017 года (реестр об отправке от 07.10.2017 года).

Сумма земельного налога рассчитана, исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства и составила 29619 рублей. На основании ст. 3-1 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397 -ЗПО (ред. от 26.08.2016) « О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ФИО1, как инвалид 2 группы (справка ВТЭК №) освобожден от уплаты транспортного налога на автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ - 21214, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 30.04.2008. Сумма земельного налога составила 3713 рублей.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в уведомлении срок исчисленные налоги должником не уплачены.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования(й) об уплате налога.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования за № 129 от 26.02.2018 года и № 4119 от 27.02.2018 года, о чем свидетельствуют списки заказных писем и не отрицается самим ФИО1.

Налоговым органом в адрес административного ответчика отправлено письмо за №07-10/02383 от 04.04.2018 года, где отражено, что по техническим причинам в Карточке расчетов с бюджетом ошибочно образовалась задолженность по транспортному налогу в сумме 40519 рублей, на которую была начислена пеня в сумме 916, 41 рублей. Данные начисления исправлены проверенным перерасчетом налога. Поэтому налоговый орган просит считать требование № 4119 от 27.02.2018 года недействительным.

Согласно ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Суд, исследовав требования № 4119 от 27.02.2018 года и № 129 от 26.02.2018 года, допросив свидетеля ФИО4, которая показала, что ею ошибочно подписано письмо налогового органа за № 07-10/02383 от 04.04.2018 года, где отражено, что административный истец просит считать требование № 4119 от 27.02.2018 года недействительным, из - за технической ошибки инспектора, так в данном письме описывается задолженность по транспортному налогу ФИО1 в размере 40519 рублей, такие же данные о задолженности отражены в вышеуказанных требованиях, считает данную техническую ошибку опиской, связанной с неправильным указанием недействительности требования № 4119 от 27.02.2018 года.

Так как, исходя из правовой природы обязательств, каждое последующее обязательство отменяет предшествующее, из чего следует, что доводы ФИО1 о требовании налогового органа о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2016 года в размере 17119 рублей не обосновано и противоречит нормам Конституции РФ, где отражено, что каждый должен уплачивать законно установленные налоги.

Факт нахождения транспортных средств и маломерных судов в собственности у административного ответчика, им не оспаривается, подтверждается регистрационными карточками учета транспортных средств, данными МРЭО ГИБДД г. Кузнецка Пензенской области, письмом ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Пензенской области», налоговая ставка и размер исчисленного транспортного налога проверен судом.

Суд также признает недействительными доводы ФИО1, что маломерное судно - моторная лодка <данные изъяты> принадлежащая ему на праве собственности, индентификационный номер № без номера, 1999 года, имеет ПЛМ мощностью 8 л.с., дата регистрации-14.06.2006, дата исключения из реестра - 23.12.2016, это обозначает, что с указанного времени он не должен уплачивать за неё налог, по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем не свыше 5 лошадиных сил.

Из письма № 77-1-9 от 16.05.2019 года ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Пензенской области», следует, что в собственности административного ответчика имеется моторная лодка «Эдвенчер 10SS» индентификационный номер <***>, без номера, 1999 года, с ПЛМ мощностью 8 л.с..

Таким образом не имеет никакого правового значения «стоит ли данное маломерное судно на учете в ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Пензенской области или нет, так согласно действующему налоговому законодательству на момент вынесения решения оно является объектом налогообложения, так как данное маломерное средство является моторной лодкой, превышающей ПЛМ мощностью 5 л.с. (т.е. 8 л.с.).

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу и земельному налогу за период с 01.12.2017 года по 26.02.2018 года в размере 669,88 рублей и 83,97 рублей, соответственно.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и является обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Из чего следует, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет задолженности по транспортному налогу в размере 17119 рублей, пени по транспортному налогу в размере 669,88 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 83,97 рубля, а всего к взысканию 17872,85 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст. 333.36. Налогового кодекса РФ налоговый орган и ФИО1 освобождены от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 17119 рублей; пени с 01.12.2017 года по 26.02.2018 года по транспортному налогу в размере 669,88 рублей; пени с 01.12.2017 года по 26.02.2018 года по земельному налогу с физических лиц в размере 83,97 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 10 июня 2019 года.

Председательствующий А.Н. Демин